2015《稅務代理實務》預習知識點：成本分攤協議管理

　　【小編導言】我們一起來學習2015《稅務代理實務》預習知識點：成本分攤協議管理。

　　【內容導航】：

　　(一)成本分攤協議管理

　　本知識點屬于《稅務代理實務》第九章所得稅納稅申報和納稅審核第二節(jié)特別納稅調整的內容。

　　【基礎考點】：成本分攤協議管理

　　企業(yè)與其關聯方簽署成本分攤協議，共同開發(fā)、受讓無形資產，或者共同提供、接受勞務，在計算應納稅所得額時應按照獨立交易原則進行成本分攤。

　　1.對于符合獨立交易原則的成本分攤協議，有關稅務處理如下：

　　(1)企業(yè)按照協議分攤的成本，應在協議規(guī)定的各年度稅前扣除。

　　(2)涉及補償調整的，應在補償調整的年度計入應納稅所得額。

　　(3)涉及無形資產的成本分攤協議，加入支付、退出補償或終止協議時對協議成果分配的，應按資產購置或處置的有關規(guī)定處理。

　　2.企業(yè)與其關聯方簽署成本分攤協議，有下列情形之一的，其自行分攤的成本不得稅前扣除：

　　(1)不具有合理商業(yè)目的和經濟實質。

　　(2)不符合獨立交易原則。

　　(3)沒有遵循成本與收益配比原則。

　　(4)未按本辦法有關規(guī)定備案或準備、保存和提供有關成本分攤協議的同期資料。

　　(5)自簽署成本分攤協議之日起經營期限少于20年。

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