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征稅對象的審核

分享： 2014-12-10 13:05:17東奧會計在線字體：大小

2015《稅務代理實務》預習知識點：征稅對象的審核

　　【小編導言】我們一起來學習2015《稅務代理實務》預習知識點：征稅對象的審核。

　　【內(nèi)容導航】：

　　(一)居民企業(yè)的征稅對象

　　(二)非居民企業(yè)的征稅對象

【所屬章節(jié)】：

　　本知識點屬于《稅務代理實務》第九章所得稅納稅申報和納稅審核第一節(jié)企業(yè)所得稅納稅申報和納稅審核的內(nèi)容。

　　【基礎考點】：征稅對象的審核

　　(一)居民企業(yè)的征稅對象

　　居民企業(yè)應就其來源于境內(nèi)、境外的所得作為征稅對象。(稅率：25%)

　　(二)非居民企業(yè)的征稅對象

　　1.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立機構、場所的，應當①就其機構、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及②發(fā)生在中國境外但與其機構、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。

　　例如：①美國境內(nèi)醫(yī)藥公司(非居民企業(yè))，在中國北京設立辦事處，在北京授權境內(nèi)企業(yè)使用其技術，取得了境內(nèi)企業(yè)支付的特許權使用費。(稅率：25%)

　　②美國境內(nèi)醫(yī)藥公司(非居民企業(yè))，在中國北京設立辦事處，在北京授權韓國境內(nèi)企業(yè)使用其技術，取得了韓國境內(nèi)企業(yè)的支付的特許權使用費。(稅率：25%)

　　2.非居民企業(yè)①在中國境內(nèi)未設立機構、場所的，或者雖②設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的，應當就其來源于境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。

　　例如：①美國境內(nèi)醫(yī)藥公司(非居民企業(yè))，在中國未設立辦事處，在美國境內(nèi)授權境內(nèi)企業(yè)使用其技術，取得了境內(nèi)企業(yè)支付的特許權使用費。(預提所得稅：20%稅率，減按10%)

　�、诿绹硟�(nèi)醫(yī)藥公司(非居民企業(yè))，在中國北京設立辦事處，在美國境內(nèi)授權境內(nèi)上海企業(yè)使用其技術，取得了境內(nèi)上海企業(yè)支付的特許權使用費(上海支付的使用費與北京辦事處沒有實際聯(lián)系，相當于在中國境內(nèi)沒設立機構)。(預提所得稅：20%稅率，減按10%)

　　3.所得來源的確定，按照以下原則確定：(主要是為了區(qū)分境內(nèi)所得還是境外所得)

　�、黉N售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定。

　　交易活動發(fā)生在境外，屬于境外所得;

　　交易活動發(fā)生在境內(nèi)，屬于境內(nèi)所得。

　�、谔峁﹦趧账茫凑談趧瞻l(fā)生地確定。

　　勞務發(fā)生在境外，屬于境外所得;

　　勞務發(fā)生在境內(nèi)，屬于境內(nèi)所得。

　　③轉讓財產(chǎn)所得：

　　不動產(chǎn)轉讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定;

　　營業(yè)稅：由于“所銷售或者出租的不動產(chǎn)在境內(nèi)”，所以屬于在中國境內(nèi)銷售不動產(chǎn)，應納繳納營業(yè)稅。

　　企業(yè)所得稅：由于不動產(chǎn)轉讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定，所以屬于境內(nèi)所得，應當繳納企業(yè)所得稅。

　　動產(chǎn)轉讓所得按照轉讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構、場所所在地確定;