【答疑精選】《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》之個人所得稅納稅審核

    【東奧小編】各位備考的學(xué)員，在學(xué)習(xí)的過程中，無論是做題還是看教材，都會遇到一些不理解和弄不懂的地方，這是大家可以通過東奧的答疑版塊向東奧的老師們請教。同時，也可以在東奧論壇進(jìn)行交流討論。

    簡答題

　　李某受聘于一家技術(shù)咨詢服務(wù)公司，每月領(lǐng)取稅后工資5600元，公司每月按規(guī)定代扣代繳其個人所得稅。

　　(1)2013年6月1日，公司與任職15年的李某解除了聘用合同，李某取得一次性補(bǔ)償金120000元(該公司所在地上年度職工年均工資為20000元)。李某認(rèn)為，自己取得的上述補(bǔ)償金為補(bǔ)償性質(zhì)的收入，不應(yīng)該繳納個人所得稅。

　　(2)2013年6月8日，李某從外單位取得技術(shù)咨詢報酬50000元，將其中16000元通過國家機(jī)關(guān)捐贈給受災(zāi)地區(qū)，李某應(yīng)繳納的個人所得稅是5440元[(50000-16000)×(1-20%)×20%]。

　　(3)2013年6月1日～12月31日，將自有住房按市場價格出租給個人居住，月租金3000元。在不考慮其他稅費(fèi)的情況下，李某認(rèn)為應(yīng)納的個人所得稅是3080元[(3000-800)×20%×7]。

　　(4)2013年8月，與一家證券交易所簽訂期限為6個月的勞務(wù)合同，合同約定李某每月為該交易所的股民講課四次，每次報酬1000元，李某認(rèn)為每月應(yīng)繳納個人所得稅為160元[(1000-800)×20%×4]。

　　問題：結(jié)合個人所得稅法的規(guī)定，分項指出李某計算的個人所得稅錯誤的原因，并計算出正確的應(yīng)納稅額。

    【正確答案】：

　　(1)根據(jù)稅法規(guī)定，個人因與用人單位解除勞動關(guān)系取得一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、如果在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄�工資的三倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅;如果是超過了三倍數(shù)額部分的，應(yīng)視為一次取得數(shù)月的工資、薪金收入，允許在一定期限內(nèi)平均計算。李某取得一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金是120000元，高于上年職工平均工資(20000元)的三倍，對于超過的部分，應(yīng)計算繳納個人所得稅。

　　應(yīng)計算繳納的個人所得稅計算如下：

　�、倜庹黝~=20000×3=60000(元);

　　②(120000-60000)/12-3500=1500(元)，查表得出：稅率3%，速算扣除數(shù)0;

　�、蹜�(yīng)納稅額=(1500×3%-0)×12=540(元)。

　　(2)按照個人所得稅法的規(guī)定，個人取得勞務(wù)報酬所得，如果應(yīng)納稅所得額超過了20000元但沒有超過50000元的，應(yīng)對超過部分加征5成的稅款，所以李某計算中適用的稅率有誤;個人通過國家機(jī)關(guān)捐贈給受災(zāi)地區(qū)的個人所得，稅前扣除不得超過應(yīng)納稅所得額的30%，李某稅前多扣除捐贈額。

　　扣除限額=50000×(1-20%)×30%=12000(元)，實(shí)際捐贈16000元，應(yīng)按12000元在稅前扣除。

　　應(yīng)繳納的個人所得稅=[50000×(1-20%)-12000]×30%-2000=6400(元)。

　　(3)按照規(guī)定個人按照市場價格出租的居住用房，應(yīng)按 10%計算個人所得稅。

　　應(yīng)繳納的個人所得稅=(3000-800)×10% ×7=1540(元)。

　　(4)李某計算有誤。個人取得的勞務(wù)報酬，如果屬于同一事項連續(xù)取得的收入應(yīng)以1個月內(nèi)取得的收入為1次計算應(yīng)納的個人所得稅。

　　應(yīng)納的個人所得稅=(1000×4-800)×20%=640(元)。

　　1、50000*(1-20%)

　　2、50000*(1-20%)-12000

　　以上兩個值，用那個最終確定勞動報酬的稅率和速算扣除數(shù)?

    【東奧老師回答】

    尊敬的學(xué)員，您好：

　　是用第二個，這才是應(yīng)納稅所得額即個稅的計稅依據(jù)。按下面的內(nèi)容理解：

　　個稅中，對于公益性捐贈，計算應(yīng)納的個稅，首先要計算扣除限額，扣除限額=未扣除捐贈前應(yīng)納稅所得額的30%，然后用限額與實(shí)際捐贈額比較，決定稅前可以扣除的捐贈額，用未扣除捐贈前應(yīng)納稅所得額-可以稅前扣除的捐贈額，就是應(yīng)納稅所得額。

    祝您學(xué)習(xí)愉快！

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