【答疑精選】《稅務代理實務》之權(quán)益性投資額的確定

    【東奧小編】各位備考的學員，在學習的過程中，無論是做題還是看教材，都會遇到一些不理解和弄不懂的地方，這是大家可以通過東奧的答疑版塊向東奧的老師們請教。同時，也可以在東奧論壇進行交流討論。

    【學員提問】

　　資本弱化管理里講到關聯(lián)企業(yè)扣除利息與前面講的扣除項目中“利息支出”里的關聯(lián)企業(yè)利息是一回事么，如是一回事，那這個兩個在計算中采用的的權(quán)益投資都是“資產(chǎn)負債表所列示的所有者權(quán)益金額”而不是實收資本金額?

    【東奧老師回答】

    尊敬的學員，您好：

　　是一回事。

　　對于關聯(lián)借款利息支出，關聯(lián)借款不得扣除的利息支出的計算中，會涉及計算債資比的問題，其中權(quán)益性投資額的確定，按下面的內(nèi)容掌握：

　　權(quán)益投資為企業(yè)資產(chǎn)負債表所列示的所有者權(quán)益金額。如果所有者權(quán)益小于實收資本(股本)與資本公積之和，則權(quán)益投資為實收資本(股本)與資本公積之和;如果實收資本(股本)與資本公積之和小于實收資本(股本)金額，則權(quán)益投資為實收資本(股本)金額。��

　　這樣掌握：

　　所有者權(quán)益和實收資本+資本公積，比大小，以大的為基礎

　　再實收資本和資本公積，比大小，以大的為基礎

　　如果所有者權(quán)益中，盈余公積或者未分配利潤，有負數(shù)，但是兩者之和為正數(shù)的話，是以所有者權(quán)益為基礎。

　　比如企業(yè)實收資本100，資本公積20，盈余公積50，未分配利潤-80，那么所有者權(quán)益金額=100+20+50-80=90，此時屬于所有者權(quán)益小于實收資本(股本)與資本公積之和120，則權(quán)益投資為實收資本(股本)與資本公積之和120。

　　如果企業(yè)實收資本100，資本公積-10，盈余公積50，未分配利潤-80，那么屬于實收資本(股本)與資本公積之和小于實收資本(股本)金額，此時所有權(quán)權(quán)益為100。

    祝您學習愉快！

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