2014《稅務代理實務》重要沖刺知識點：境外所得抵免稅額的計算

　　【小編導言】我們一起來學習2014《稅務代理實務》重要沖刺知識點：境外所得抵免稅額的計算

　　【內(nèi)容導航】：

　　1.境外所得抵免稅額的計算

　　本知識點屬于《稅務代理實務》第九章所得稅納稅申報和納稅審核第一節(jié)的境外所得抵免稅額的計算的內(nèi)容。

　　【知識點】：境外所得抵免稅額的計算

　　1.居民企業(yè)來源于中國境外的應稅所得。

　　2.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所，取得發(fā)生在中國境外但與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的應稅所得。

　　3.抵免限額

　　居民企業(yè)來源于境外的所得在境外已經(jīng)繳納或負擔的所得稅稅款實行限額抵免。

　　抵免限額：企業(yè)來源于中國境外的所得，依照我國稅法規(guī)定計算的應納稅額。

　　抵免限額應當分國（地區(qū)）不分項計算。

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　　教材公式（一般公式）：

　　某國（地區(qū)）所得稅抵免限額=中國境內(nèi)、境外所得按稅法計算的應納稅總額×來源于某國（地區(qū)）的應納稅所得額÷中國境內(nèi)、境外應納稅所得總額

　　簡易公式：

　　某國（地區(qū)）所得稅抵免限額=來源于某外國所得×25%