2014《稅務代理實務》重要沖刺知識點：收入總額的審核

　　【小編導言】我們一起來學習2014《稅務代理實務》重要沖刺知識點：收入總額的審核

　　【內容導航】：

　　1.一般性收入的確認

　　2.特殊性收入的確認

　　3.其他收入的確認

　　本知識點屬于《稅務代理實務》第九章所得稅納稅申報和納稅審核第一節(jié)的收入總額的審核的內容。

　　【知識點】：收入總額的審核

　　企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：

　　1.一般性收入的確認：

　�。�1）銷售貨物收入：是指企業(yè)銷售商品、產品、原材料、包裝物、低值易耗品以及其他存貨取得的收入。

　　企業(yè)銷售貨物收入的確認，遵循權責發(fā)生制原則和實質重于形式原則。企業(yè)銷售商品同時滿足下列條件的，應確認收入的實現(xiàn)：

　　①商品銷售合同已經簽訂，企業(yè)已將商品所有權相關的主要風險和報酬轉移給購貨方；

　　②企業(yè)對已售出的商品既沒有保留通常與所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權，也沒有實施有效控制；

　�、凼杖氲慕痤~能夠可靠地計量；

　�、芤寻l(fā)生或將發(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。

　　提示：會計準則關于銷售商品收入的確認除了上述四個條件外，還有一條“相關的經濟利益很可能流入企業(yè)”，稅法沒有這一條，注意區(qū)分。

　　（2）提供勞務收入：是指企業(yè)從事建筑安裝、修理修配、交通運輸、倉儲租賃、金融保險、郵電通信、咨詢經紀、文化體育、科學研究、技術服務、教育培訓、餐飲住宿、中介代理、衛(wèi)生保健、社區(qū)服務、旅游、娛樂、加工以及其他勞務服務活動取得的收入。

　　提供勞務收入，企業(yè)在各個納稅期末，提供勞務交易的結果能夠可靠估計的，應采用完工進度（完工百分比）法確認提供勞務收入。

　　提示：如建筑安裝，營業(yè)稅按收到預收款確認納稅義務，企業(yè)所得稅則按采用完工進度確認收入。

　　注意：宣傳媒介的收費，應在相關的廣告或商業(yè)行為出現(xiàn)于公眾面前時確認收入。

　　（3）轉讓財產收入：是指企業(yè)轉讓固定資產、生物資產、無形資產、股權、債權等財產取得的收入。

　　股權轉讓收入，應于轉讓協(xié)議生效且完成股權變更手續(xù)時確認收入的實現(xiàn)。

　　（4）股息、紅利等權益性投資收益：是指企業(yè)因權益性投資從被投資方取得的收入。

　　股息、紅利等權益性投資收益，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方做出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn)。

　　提示：如果符合免稅條件的，則屬于免稅收入。

　�。�5）利息收入：是指企業(yè)將資金提供他人使用但不構成權益性投資，或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。

　　利息收入，按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現(xiàn)。

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