3.購進農產品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農產品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農產品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。進項稅額的計算公式：

　　進項稅額=買價×扣除率

　　提示：一般情況下，國內采購貨物的扣稅憑證是增值稅專用發(fā)票，進口貨物的扣稅憑證是海關進口增值稅專用繳款書。農產品扣稅憑證比較特殊，注意除了增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書外，還有農產品收購發(fā)票和農產品銷售發(fā)票。

　　4.購進或者銷售貨物以及在生產經(jīng)營過程中支付運輸費用的，按照運輸費用結算單據(jù)上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算的進項稅額。進項稅額計算公式：

　　進項稅額=運輸費用金額×扣除率

　　運輸費用金額包括：運費、建設基金；裝卸費、保險費和其他雜費不得計算抵扣。

　　貨運發(fā)票應當分別注明運費和雜費，對未分別注明，而合并注明為運雜費的不予抵扣。

　　下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣（第二道門）：

　　1.用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務；

　�。�1）非增值稅應稅項目，是指提供非增值稅應稅勞務、轉讓無形資產、銷售不動產和不動產在建工程。

　　不動產是指不能移動或者移動后會引起性質、形狀改變的財產，包括建筑物、構筑物和其他土地附著物。

　　納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產，均屬于不動產在建工程。

　　財稅［2009］113號規(guī)定：以建筑物或者構筑物為載體的附屬設備和配套設施，無論在會計處理上是否單獨記賬與核算，均應作為建筑物或者構筑物的組成部分，其進項稅額不得在銷項稅額中抵扣。附屬設備和配套設施是指：給排水、采暖、衛(wèi)生、通風、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調、電梯、電氣、智能化樓宇設備和配套設施。

　　（2）用于集體福利或者個人消費

　�、儋徣霑r已經(jīng)明確用于職工福利

　　借：應付職工薪酬

　　　　貸：銀行存款等

　　或者：

　　借：庫存商品

　　　　貸：銀行存款等

　　借：應付職工薪酬

　　　　貸：庫存商品

　　②購入時未明確用于職工福利，進項稅額先申報抵扣。

　　借：原材料、庫存商品

　　　　應交稅費--應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：銀行存款等

　　以后被職工福利領用

　　借：應付職工薪酬

　　　　貸：原材料、庫存商品

　　應交稅費--應交增值稅（進項稅額轉出）

　　③購入用于交際應酬，招待客戶

　　借：管理費用--招待費

　　　　貸：銀行存款等

　　（3）用于免征增值稅項目的購進貨物或者應稅勞務；

　　2.非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務；

　　非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失。

　　提示：原因是管理不善，結果是被盜、丟失、霉爛變質。

　�。�1）如果不是管理不善導致的損失，外購貨物的進項稅額可以抵扣，已經(jīng)抵扣的進項稅額也不需作“進項稅額轉出”處理。

　�。�2）如果是管理不善導致的損失，外購貨物的進項稅額則不允許抵扣，若已經(jīng)抵扣需作“進項稅額轉出”。

　　3.非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務；

　　4.國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品；

　　自用消費品是指納稅人自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇。

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