納稅義務發(fā)生時間的審核

　　1.一般規(guī)定：銷售貨物或者應稅勞務，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。

　　2.具體規(guī)定：

　�。�1）采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天；

　　賬務處理：

　　借：銀行存款、應收賬款、應收票據(jù)等

　　　　貸：主營業(yè)務收入

　　　　應交稅費--應交增值稅（銷項稅額）

　　（2）采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天；

　　賬務處理：

　　借：銀行存款、應收賬款等

　　　　貸：主營業(yè)務收入

　　　　應交稅費--應交增值稅（銷項稅額）

　�。�3）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天；

　�。�4）采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天；

　　（5）委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當天；

　�。�6）銷售應稅勞務，為提供勞務同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當天；

　�。�7）納稅人發(fā)生第（三）項至第（八）項所列視同銷售貨物行為，為貨物移送的當天。

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