(2)企業(yè)受托加工制造大型機械設備、船舶、飛機，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務或者提供其他勞務等，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內(nèi)完工進度或者完成的工作量確認收入的實現(xiàn)。

　　提示：增值稅規(guī)定，采取預收貨款方式銷售貨物，增值稅納稅義務發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天。

　　(3)采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認收入的實現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價值確定。

　　(4)視同銷售收入的確認：(重點)

　　《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十五條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務，但國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。

　　《國家稅務總局關于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》(國稅函[2008]828號)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生下列情形的處置資產(chǎn)，除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外，由于資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實質(zhì)上均不發(fā)生改變，可作為內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認收入，相關資產(chǎn)的計稅基礎延續(xù)計算：

　　①將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品;

　�、诟淖冑Y產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能;改變資產(chǎn)用途(如，自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營);

　�、蹖①Y產(chǎn)在總機構(gòu)及其分支機構(gòu)之間轉(zhuǎn)移;

　�、苌鲜鰞煞N或兩種以上情形的混合;

　　⑤其他不改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。

　　企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應按規(guī)定視同銷售確定收入：

　　①用于市場推廣或銷售;

　�、谟糜诮浑H應酬;

　　③用于職工獎勵或福利;

　�、苡糜诠上⒎峙�;

　�、萦糜趯ν饩栀�;

　�、奁渌�改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途(如投資)。

　　企業(yè)發(fā)生視同銷售的情形時，屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對外銷售價格確定銷售收入;屬于外購的資產(chǎn)，不以銷售為目的，具有替代職工福利等費用支出性質(zhì)，且購買后在一個納稅年度內(nèi)處置的，可按購入時的價格確定銷售收入。

　　提示：理論上講，由于我國實行“法人所得稅”制，所以看資產(chǎn)所有權(quán)屬是否發(fā)生改變。

　　3.其他收入的確認

　　采取下列商品銷售方式的，應按以下規(guī)定確認收入實現(xiàn)時間：

　　(1)銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時確認收入。

　　(2)銷售商品采取預收款方式的，在發(fā)出商品時確認收入。

　　(3)銷售商品需要安裝和檢驗的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認收入。如果安裝程序比較簡單，可在發(fā)出商品時確認收入。

　　(4)銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認收入。

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