(二)銷(xiāo)售舊房及建筑物土地增值稅的計(jì)算、審核與賬務(wù)處理

　　1.應(yīng)稅收入的審核：同上

　　2.法定扣除項(xiàng)目金額的審核：

　　(1)舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格(不含地價(jià))

　　評(píng)估價(jià)格=重置成本價(jià)×成新度折扣率

　　(2)取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款或出讓金和按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用(包括契稅)

　　審核時(shí)要注意納稅人是否能提供合法有效憑證

　　(3)與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金

　　包括營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、印花稅

　　3.增值額=應(yīng)稅收入-扣除項(xiàng)目金額

　　4.增值率=增值額/扣除項(xiàng)目金額

　　5.按照增值率確定適用稅率和速算扣除系數(shù)

　　6.應(yīng)納稅額=增值額×適用稅率-扣除項(xiàng)目金額×速算扣除系數(shù)

　　7.會(huì)計(jì)核算

　　(1)注銷(xiāo)固定資產(chǎn)原值時(shí)

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　　　累計(jì)折舊

　　　　貸：固定資產(chǎn)

　　(2)取得轉(zhuǎn)讓收入時(shí)

　　借：銀行存款

　　　　貸：固定資產(chǎn)清理

　　(3)計(jì)算相關(guān)稅金

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

　　　　　　　　　　——應(yīng)交土地增值稅

　　　　　　　　　　——應(yīng)交城建稅

　　　　　　　　　　——應(yīng)交教育費(fèi)附加

　　(4)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理費(fèi)用時(shí)：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　　　貸：營(yíng)業(yè)外收入

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