2014《稅務(wù)代理實務(wù)》重要知識點：固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理

　　【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2014《稅務(wù)代理實務(wù)》重要知識點：固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　1.固定資產(chǎn)確定計稅基礎(chǔ)的方法

　　2.不得計提折舊扣除的固定資產(chǎn)

　　3.固定資產(chǎn)折舊的計提方法

　　本知識點屬于《稅務(wù)代理實務(wù)》第九章所得稅納稅申報和審核第一節(jié)企業(yè)所得稅納稅申報和納稅審核的內(nèi)容。

　　【知識點】：固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理

　　1.固定資產(chǎn)按照以下方法確定計稅基礎(chǔ)：

　　(1)外購的固定資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎(chǔ);

　　(2)自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ);

　　(3)融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費用為計稅基礎(chǔ)，租賃合同未約定付款總額的，以該資產(chǎn)的公允價值和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費用為計稅基礎(chǔ);

　　(4)盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價值為計稅基礎(chǔ);

　　(5)通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ);

　　(6)改建的固定資產(chǎn)，除已提足折舊的固定資產(chǎn)和租入的固定資產(chǎn)以外的其他固定資產(chǎn)，以改建過程中發(fā)生的改建支出增加計稅基礎(chǔ)。(掌握)

　　已提足折舊的固定資產(chǎn)改擴(kuò)建支出計入長期待攤費用。

　　租入的固定資產(chǎn)改擴(kuò)建(如裝修等)支出計入長期待攤費用。

　　2.不得計提折舊扣除的固定資產(chǎn)：(掌握)

　　(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)。

　　【提示】房屋、建筑物不論是否投入使用，均可計提折舊。其他固定資產(chǎn)投入使用后方可計提折舊。

　　(2)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)。

　　【提示】出租方計提折舊。

　　(3)以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)

　　【提示】承租方計提折舊。

　　(4)已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)

　　(5)與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)

　　3.固定資產(chǎn)折舊的計提方法

　　(1)企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計提折舊;停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計提折舊。

　　【提示】當(dāng)月增加當(dāng)月不提，當(dāng)月減少當(dāng)月照提。

　　(2)企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值。固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值一經(jīng)確定，不得變更。