2014《稅務代理實務》重要知識點：企業(yè)所得稅納稅義務人的審核

　　【小編導言】我們一起來學習2014《稅務代理實務》重要知識點：企業(yè)所得稅納稅義務人的審核。

　　【內容導航】：

　　1.企業(yè)所得稅納稅義務人的審核

　　本知識點屬于《稅務代理實務》第九章所得稅納稅申報和審核第一節(jié)企業(yè)所得稅納稅申報和納稅審核的內容。

　　【知識點】：企業(yè)所得稅納稅義務人的審核

　　(一)《企業(yè)所得稅法》第一條規(guī)定，在中華人民共和國境內，企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。

　　提示：

　　1.現(xiàn)行《企業(yè)所得稅法》實行法人所得稅制，個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)是非法人組織，所以不適用《企業(yè)所得稅法》，而適用于《個人所得稅法》。

　　個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)、個體工商戶按《個人所得稅法》中的“個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”項目計算繳納個人所得稅。

　　公司按《企業(yè)所得稅法》繳納企業(yè)所得稅，稅后向個人股東分配時，個人股東再按《個人所得稅法》中的“利息、股息、紅利”所得項目計算扣繳個人所得稅。

　　2.《企業(yè)所得稅法》中的企業(yè)，包括依照中國法律、行政法規(guī)在中國境內成立具有法人資格的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體以及其他取得收入的組織。

　　(二)《企業(yè)所得稅法》第二條規(guī)定企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。

　　1.居民企業(yè)

　　居民企業(yè)，是指①依法在中國境內成立，或者②依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機構在中國境內的企業(yè)。

　　實際管理機構是指對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務、財產(chǎn)等實施實質性全面管理和控制的機構。

　　2.非居民企業(yè)

　　非居民企業(yè)，是指依照外國(地區(qū))法律成立且實際管理機構不在中國境內，但①在中國境內設立機構、場所的，或者②在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業(yè)。

　　在中國境內從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機構、場所，包括：

　�、俟芾頇C構、營業(yè)機構、辦事機構。

　�、诠�廠、農場、開采自然資源的場所。

　　③提供勞務的場所。

　　④從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場所。

　　⑤其他從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機構、場所。

　　非居民企業(yè)委托營業(yè)代理人在中國境內從事生產(chǎn)經(jīng)營，該營業(yè)代理人視為非居民企業(yè)在中國境內設立的機構、場所。