【東奧小編】2013年注冊(cè)稅務(wù)師考試時(shí)間已確定為2013年6月22日至23日，距離注稅考試時(shí)間已不到三個(gè)月，要趁早復(fù)習(xí)，一步一步穩(wěn)紮穩(wěn)打，考試前才能從容不迫�，F(xiàn)階段已經(jīng)進(jìn)入注稅第一輪復(fù)習(xí)，復(fù)習(xí)目標(biāo)為熟悉所報(bào)科目每章節(jié)的知識(shí)點(diǎn)，消除陌生感，將較難知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行初步消化。以下是《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》科目第九章所得稅納稅申報(bào)和納稅審核第一節(jié)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)和納稅審核的知識(shí)點(diǎn)：應(yīng)納稅額的計(jì)算，供學(xué)員們參考。

　　第九章 所得稅納稅申報(bào)和納稅審核

　　第一節(jié)　企業(yè)所得稅納稅申報(bào)和納稅審核

　　十、應(yīng)納稅額的計(jì)算(熟悉)

　　(一)居民企業(yè)應(yīng)納稅額計(jì)算過程

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額

　　▲應(yīng)納稅所得額

　　=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損

　　或=會(huì)計(jì)利潤(rùn)(即利潤(rùn)總額)+納稅調(diào)增-納稅調(diào)減

　　▲適用稅率：25%

　　▲減免稅額：高新技術(shù)企業(yè)15%、小型微利20%、農(nóng)業(yè)減免等。

　　▲抵免稅額：投資抵免(設(shè)備投資抵免)

　　(二)境外所得抵免稅額的計(jì)算

　　1.居民企業(yè)來源于中國(guó)境外的應(yīng)稅所得

　　居民企業(yè)從其直接或者間接控制的外國(guó)企業(yè)分得的來源于中國(guó)境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，外國(guó)企業(yè)在境外實(shí)際繳納的所得稅稅額中屬于該項(xiàng)所得負(fù)擔(dān)的部分，可以作為該居民企業(yè)的可抵免境外所得稅稅額，在抵免限額內(nèi)抵免。

　　2.非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，取得發(fā)生在中國(guó)境外但與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的應(yīng)稅所得。

　　3.抵免限額(重點(diǎn))

　　居民企業(yè)來源于境外的所得在境外已經(jīng)繳納或負(fù)擔(dān)的所得稅稅款實(shí)行限額抵免。

　　抵免限額：企業(yè)來源于中國(guó)境外的所得，依照我國(guó)稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額。

　　抵免限額應(yīng)當(dāng)分國(guó)(地區(qū))不分項(xiàng)計(jì)算。

　　教材公式(一般公式)：

　　境外所得稅稅額的抵免限額=中國(guó)境內(nèi)、境外所得按稅法計(jì)算的應(yīng)納稅總額×來源于某國(guó)(地區(qū))的應(yīng)納稅所得額÷中國(guó)境內(nèi)、境外應(yīng)納稅所得總額

　　簡(jiǎn)易公式：

　　境外所得稅稅額的抵免限額=來源于某外國(guó)所得×25%

　　一般情況下，境外所得計(jì)算境內(nèi)抵免限額時(shí)，都是適用25%的稅率，但是今年稅二教材54頁新增了一部分內(nèi)容，符合條件的高新技術(shù)企業(yè)可以適用15%的稅率。

　　溫馨提示：本文內(nèi)容參照2012年注稅教材，內(nèi)容僅供參考，欲了解最新注稅考試知識(shí)點(diǎn)請(qǐng)參看注稅2013年最新教材或東奧2013年注稅最新網(wǎng)絡(luò)課程。