【東奧小編】2013年注冊稅務師考試時間已確定為2013年6月22日至23日，距離注稅考試時間已不到三個月，要趁早復習，一步一步穩(wěn)紮穩(wěn)打，考試前才能從容不迫�，F階段已經進入注稅第一輪復習，復習目標為熟悉所報科目每章節(jié)的知識點，消除陌生感，將較難知識點進行初步消化。以下是《稅務代理實務》科目第九章所得稅納稅申報和納稅審核第一節(jié)企業(yè)所得稅納稅申報和納稅審核的知識點：資產的稅務處理，供學員們參考。

　　第九章 所得稅納稅申報和納稅審核

　　第一節(jié)　企業(yè)所得稅納稅申報和納稅審核

　　五、資產的稅務處理

　　(一)固定資產的稅務處理

　　1.固定資產按照以下方法確定計稅基礎：

　　(1)外購的固定資產，以購買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬于使該資產達到預定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎;

　　(2)自行建造的固定資產，以竣工結算前發(fā)生的支出為計稅基礎;

　　(3)融資租入的固定資產，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關費用為計稅基礎，租賃合同未約定付款總額的，以該資產的公允價值和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關費用為計稅基礎;

　　(4)盤盈的固定資產，以同類固定資產的重置完全價值為計稅基礎;

　　(5)通過捐贈、投資、非貨幣性資產交換、債務重組等方式取得的固定資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎;

　　(6)改建的固定資產，除已提足折舊的固定資產和租入的固定資產以外的其他固定資產，以改建過程中發(fā)生的改建支出增加計稅基礎。(掌握)

　　已提足折舊的固定資產改擴建支出計入長期待攤費用。

　　租入的固定資產改擴建(如裝修等)支出計入長期待攤費用。

　　2.不得計提折舊扣除的固定資產：(掌握)

　　(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產。

　　【提示】房屋、建筑物不論是否投入使用，均可計提折舊。其他固定資產投入使用后方可計提折舊。

　　(2)以經營租賃方式租入的固定資產。

　　【提示】出租方計提折舊。

　　(3)以融資租賃方式租出的固定資產

　　【提示】承租方計提折舊。

　　(4)已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產

　　(5)與經營活動無關的固定資產

　　3.固定資產折舊的計提方法

　　(1)企業(yè)應當自固定資產投入使用月份的次月起計提折舊;停止使用的固定資產，應當自停止使用月份的次月起停止計提折舊。

　　【提示】當月增加當月不提，當月減少當月照提。

　　(2)企業(yè)應當根據固定資產的性質和使用情況，合理確定固定資產的預計凈殘值。固定資產的預計凈殘值一經確定，不得變更。

　　溫馨提示：本文內容參照2012年注稅教材，內容僅供參考，欲了解最新注稅考試知識點請參看注稅2013年最新教材或東奧2013年注稅最新網絡課程。