【東奧小編】2013年注冊稅務(wù)師考試時(shí)間已確定為2013年6月22日至23日，距離注稅考試時(shí)間已不到三個(gè)月，要趁早復(fù)習(xí)，一步一步穩(wěn)紮穩(wěn)打，考試前才能從容不迫。現(xiàn)階段已經(jīng)進(jìn)入注稅第一輪復(fù)習(xí)，復(fù)習(xí)目標(biāo)為熟悉所報(bào)科目每章節(jié)的知識(shí)點(diǎn)，消除陌生感，將較難知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行初步消化。以下是《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》科目第九章所得稅納稅申報(bào)和納稅審核第一節(jié)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)和納稅審核的知識(shí)點(diǎn)：征稅對(duì)象的審核，供學(xué)員們參考。

　　第九章 所得稅納稅申報(bào)和納稅審核

　　第一節(jié)　企業(yè)所得稅納稅申報(bào)和納稅審核

　　二、征稅對(duì)象的審核

　　(一)居民企業(yè)的征稅對(duì)象

　　居民企業(yè)應(yīng)就其來源于境內(nèi)、境外的所得作為征稅對(duì)象。(稅率：25%)

　　(二)非居民企業(yè)的征稅對(duì)象

　　1.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)①就其機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及②發(fā)生在中國境外但與其機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。

　　例如：①美國境內(nèi)醫(yī)藥公司(非居民企業(yè))，在中國北京設(shè)立辦事處，在北京授權(quán)境內(nèi)企業(yè)使用其技術(shù)，取得了境內(nèi)企業(yè)支付的特許權(quán)使用費(fèi)。(稅率：25%)

　�、诿绹�境內(nèi)醫(yī)藥公司(非居民企業(yè))，在中國北京設(shè)立辦事處，在北京授權(quán)韓國境內(nèi)企業(yè)使用其技術(shù)，取得了韓國境內(nèi)企業(yè)的支付的特許權(quán)使用費(fèi)。(稅率：25%)

　　2.非居民企業(yè)①在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖②設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。

　　例如：①美國境內(nèi)醫(yī)藥公司(非居民企業(yè))，在中國未設(shè)立辦事處，在美國境內(nèi)授權(quán)境內(nèi)企業(yè)使用其技術(shù)，取得了境內(nèi)企業(yè)支付的特許權(quán)使用費(fèi)。(預(yù)提所得稅：20%稅率，減按10%)

　　②美國境內(nèi)醫(yī)藥公司(非居民企業(yè))，在中國北京設(shè)立辦事處，在美國境內(nèi)授權(quán)境內(nèi)上海企業(yè)使用其技術(shù)，取得了境內(nèi)上海企業(yè)支付的特許權(quán)使用費(fèi)(上海支付的使用費(fèi)與北京辦事處沒有實(shí)際聯(lián)系，相當(dāng)于在中國境內(nèi)沒設(shè)立機(jī)構(gòu))。(預(yù)提所得稅：20%稅率，減按10%)

　　3.所得來源的確定，按照以下原則確定：(主要是為了區(qū)分境內(nèi)所得還是境外所得)

　�、黉N售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定。

　　交易活動(dòng)發(fā)生在境外，屬于境外所得;

　　交易活動(dòng)發(fā)生在境內(nèi)，屬于境內(nèi)所得。

　�、谔峁﹦趧�(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定。

　　勞務(wù)發(fā)生在境外，屬于境外所得;

　　勞務(wù)發(fā)生在境內(nèi)，屬于境內(nèi)所得。

　　溫馨提示：本文內(nèi)容參照2012年注稅教材，內(nèi)容僅供參考，欲了解最新注稅考試知識(shí)點(diǎn)請(qǐng)參看注稅2013年最新教材或東奧2013年注稅最新網(wǎng)絡(luò)課程。