行政處罰決定程序_2023年涉稅服務(wù)相關(guān)法律基礎(chǔ)知識點

來源：東奧會計在線責(zé)編：姜喆2023-07-27 10:15:20

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行政處罰決定程序

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行政處罰決定程序_2023年涉稅服務(wù)相關(guān)法律基礎(chǔ)知識點

【內(nèi)容導(dǎo)航】

行政處罰決定程序

【所屬章節(jié)】

第三章行政處罰法律制度

【知識點】行政處罰決定程序

行政處罰決定程序

（一）行政處罰決定的一般規(guī)定

項目	相關(guān)規(guī)定
查明事實	違法事實不清、證據(jù)不足的，不得給予行政處罰
執(zhí)法人員	（1）行政處罰應(yīng)當(dāng)由具有行政執(zhí)法資格的執(zhí)法人員實施（2）執(zhí)法人員不得少于2人，法律另有規(guī)定的除外（3）執(zhí)法人員應(yīng)當(dāng)文明執(zhí)法，尊重和保護(hù)當(dāng)事人合法權(quán)益
回避	主動回避	執(zhí)法人員與案件有直接利害關(guān)系或者有其他關(guān)系可能影響公正執(zhí)法的，應(yīng)當(dāng)回避
	依申請回避	當(dāng)事人認(rèn)為執(zhí)法人員與案件有直接利害關(guān)系或者有其他關(guān)系可能影響公正執(zhí)法的，有權(quán)申請回避；當(dāng)事人提出回避申請的，行政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法審查，由行政機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人決定。決定作出之前，不停止調(diào)查
告知	行政機(jī)關(guān)在作出行政處罰決定之前，應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人擬作出的行政處罰內(nèi)容及事實、理由、依據(jù)，并告知當(dāng)事人依法享有的陳述、申辯、要求聽證等權(quán)利
陳述、申辯	（1）當(dāng)事人有權(quán)進(jìn)行陳述和申辯（2）行政機(jī)關(guān)不得因當(dāng)事人陳述、申辯而給予更重的處罰
證據(jù)類型	①書證；②物證；③視聽資料；④電子數(shù)據(jù)；⑤證人證言；⑥當(dāng)事人的陳述；⑦鑒定意見；⑧勘驗筆錄、現(xiàn)場筆錄
定案依據(jù)	（1）證據(jù)必須經(jīng)查證屬實，方可作為認(rèn)定案件事實的根據(jù) （2）以非法手段取得的證據(jù)，不得作為認(rèn)定案件事實的根據(jù)
處罰決定公開	（1）具有一定社會影響的行政處罰決定應(yīng)當(dāng)依法公開（2）公開的行政處罰決定被依法變更、撤銷、確認(rèn)違法或者確認(rèn)無效的，行政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在3日內(nèi)撤回行政處罰決定信息并公開說明理由
電子技術(shù)監(jiān)控設(shè)備	設(shè)置	行政機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)規(guī)定利用電子技術(shù)監(jiān)控設(shè)備收集、固定違法事實的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過法制和技術(shù)審核，確保電子技術(shù)監(jiān)控設(shè)備符合標(biāo)準(zhǔn)、設(shè)置合理、標(biāo)志明顯，設(shè)置地點應(yīng)當(dāng)向社會公布
	審核	（1）電子技術(shù)監(jiān)控設(shè)備記錄違法事實應(yīng)當(dāng)真實、清晰、完整、準(zhǔn)確。行政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)審核記錄內(nèi)容是否符合要求（2）未經(jīng)審核或者經(jīng)審核不符合要求的，不得作為行政處罰的證據(jù)
	陳述、申辯	行政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時告知當(dāng)事人違法事實，并采取信息化手段或者其他措施，為當(dāng)事人查詢、陳述和申辯提供便利。不得限制或者變相限制當(dāng)事人享有的陳述權(quán)、申辯權(quán)
歸檔	行政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法以文字、音像等形式，對行政處罰的啟動、調(diào)查取證、審核、決定、送達(dá)、執(zhí)行等進(jìn)行全過程記錄，歸檔保存
突發(fā)事件	發(fā)生重大傳染病疫情等突發(fā)事件，為了控制、減輕和消除突發(fā)事件引起的社會危害，行政機(jī)關(guān)對違反突發(fā)事件應(yīng)對措施的行為，依法快速、從重處罰
保密	行政機(jī)關(guān)及其工作人員對實施行政處罰過程中知悉的國家秘密、商業(yè)秘密或者個人隱私，應(yīng)當(dāng)依法予以保密

（二）簡易程序

表面身份→確認(rèn)違法事實→告知→陳述申辯→決定→交付→備案

適用范圍	違法事實確鑿并有法定依據(jù)，對公民處以200元以下、對法人或者其他組織處以3000元以下罰款或者警告的行政處罰的，可以當(dāng)場作出行政處罰決定（≠當(dāng)場收繳罰款）。法律另有規(guī)定的，從其規(guī)定
當(dāng)場決定、交付	執(zhí)法人員當(dāng)場作出行政處罰決定的，應(yīng)當(dāng)向當(dāng)事人出示執(zhí)法證件，填寫預(yù)定格式、編有號碼的行政處罰決定書，并當(dāng)場交付當(dāng)事人；當(dāng)事人拒絕簽收的，應(yīng)當(dāng)在行政處罰決定書上注明
決定書	應(yīng)當(dāng)載明當(dāng)事人的違法行為，行政處罰的種類和依據(jù)、罰款數(shù)額、時間、地點，申請行政復(fù)議、提起行政訴訟的途徑和期限以及行政機(jī)關(guān)名稱（此處不要求加蓋行政機(jī)關(guān)印章），并由執(zhí)法人員簽名或者蓋章
備案	執(zhí)法人員當(dāng)場作出的行政處罰決定，應(yīng)當(dāng)報所屬行政機(jī)關(guān)備案

（三）普通程序

1.立案

立案是行政處罰普通程序的開始，應(yīng)填寫立案審批表或立案決定書，由行政首長批準(zhǔn)，并指派專人承辦。

2.調(diào)查

（1）執(zhí)法人員在調(diào)查或者進(jìn)行檢查時，應(yīng)當(dāng)主動向當(dāng)事人或者有關(guān)人員出示執(zhí)法證件。當(dāng)事人或者有關(guān)人員有權(quán)要求執(zhí)法人員出示執(zhí)法證件。執(zhí)法人員不出示執(zhí)法證件的，當(dāng)事人或者有關(guān)人員有權(quán)拒絕接受調(diào)查或者檢查。

（2）當(dāng)事人或者有關(guān)人員應(yīng)當(dāng)如實回答詢問，并協(xié)助調(diào)查或者檢查，不得拒絕或者阻撓。詢問或者檢查應(yīng)當(dāng)制作筆錄。

（3）行政機(jī)關(guān)在收集證據(jù)時，可以采取抽樣取證的方法；在證據(jù)可能滅失或者以后難以取得的情況下，經(jīng)行政機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以先行登記保存，并應(yīng)當(dāng)在7日內(nèi)及時作出處理決定，在此期間，當(dāng)事人或者有關(guān)人員不得銷毀或者轉(zhuǎn)移證據(jù)。

3.告知、說明理由

4.陳述、申辯

行政機(jī)關(guān)及其執(zhí)法人員在作出行政處罰決定之前，未依照《行政處罰法》的規(guī)定向當(dāng)事人告知擬作出的行政處罰內(nèi)容及事實、理由、依據(jù)，或者拒絕聽取當(dāng)事人的陳述、申辯，不得作出行政處罰決定；當(dāng)事人明確放棄陳述或者申辯權(quán)利的除外。

5.審查、決定

（1）調(diào)查終結(jié)，行政機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對調(diào)查結(jié)果進(jìn)行審查，根據(jù)不同情況，分別作出決定。

（2）對情節(jié)復(fù)雜或者重大違法行為給予行政處罰，行政機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)集體討論決定。

（3）有下列情形之一，在行政機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人作出行政處罰的決定之前，應(yīng)當(dāng)由從事行政處罰決定法制審核的人員進(jìn)行法制審核；未經(jīng)法制審核或者審核未通過的，不得作出決定：

①涉及重大公共利益的；

②直接關(guān)系當(dāng)事人或者第三人重大權(quán)益，經(jīng)過聽證程序的；

③案件情況疑難復(fù)雜、涉及多個法律關(guān)系的；

④法律、法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)進(jìn)行法制審核的其他情形。

6.處罰決定書

行政處罰決定書必須蓋有作出行政處罰決定的行政機(jī)關(guān)的印章。

7.審查時限

行政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自行政處罰案件立案之日起90日內(nèi)作出行政處罰決定。法律、法規(guī)、規(guī)章另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

8.交付、送達(dá)

（1）行政處罰決定書應(yīng)當(dāng)在宣告后當(dāng)場交付當(dāng)事人；

（2）當(dāng)事人不在場的，行政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在7日內(nèi)依照民事訴訟法的有關(guān)規(guī)定，將行政處罰決定書送達(dá)當(dāng)事人。

（3）當(dāng)事人同意并簽訂確認(rèn)書的，行政機(jī)關(guān)可以采用傳真、電子郵件等方式，將行政處罰決定書等送達(dá)當(dāng)事人。

（四）聽證程序（普通程序的特殊環(huán)節(jié)，并非獨立程序）

1.行政處罰聽證程序

適用范圍	行政機(jī)關(guān)擬作出下列行政處罰決定，應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人有要求聽證的權(quán)利，當(dāng)事人要求聽證的，行政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)組織聽證：（1）較大數(shù)額罰款（2）沒收較大數(shù)額違法所得、沒收較大價值非法財物（3）降低資質(zhì)等級、吊銷許可證件（4）責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)、責(zé)令關(guān)閉、限制從業(yè) （5）其他較重的行政處罰（6）法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的其他情形
提出	當(dāng)事人要求聽證的，應(yīng)當(dāng)在行政機(jī)關(guān)告知后5日內(nèi)提出
舉行期限	（未明確規(guī)定）
通知	行政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在舉行聽證的7日前，通知當(dāng)事人及有關(guān)人員聽證的時間、地點
費用	當(dāng)事人不承擔(dān)行政機(jī)關(guān)組織聽證的費用
公開舉行	除涉及國家秘密、商業(yè)秘密或者個人隱私依法予以保密外，聽證公開舉行
主持	聽證由行政機(jī)關(guān)指定的非本案調(diào)查人員主持；當(dāng)事人認(rèn)為主持人與本案有直接利害關(guān)系的，有權(quán)申請回避
當(dāng)事人	當(dāng)事人可以親自參加聽證，也可以委托1～2人代理（僅當(dāng)事人可以委托）
放棄聽證權(quán)利	當(dāng)事人及其代理人無正當(dāng)理由拒不出席聽證或者未經(jīng)許可中途退出聽證的，視為放棄聽證權(quán)利，行政機(jī)關(guān)終止聽證
申辯和質(zhì)證	舉行聽證時，調(diào)查人員提出當(dāng)事人違法的事實、證據(jù)和行政處罰建議，當(dāng)事人進(jìn)行申辯和質(zhì)證
筆錄	聽證應(yīng)當(dāng)制作筆錄；筆錄應(yīng)當(dāng)交當(dāng)事人或者其代理人核對無誤后簽字或者蓋章。當(dāng)事人或者其代理人拒絕簽字或者蓋章的，由聽證主持人在筆錄中注明
作出決定	聽證結(jié)束后，行政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)聽證筆錄，依照規(guī)定，作出決定

2.稅務(wù)行政處罰聽證程序

適用范圍	（1）對公民作出2000元以上（含本數(shù)）罰款（2）對法人或者其他組織作出1萬元以上（含本數(shù)）罰款（3）沒收較大數(shù)額違法所得（4）吊銷稅務(wù)行政許可證件
適用范圍	（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)對上述案件作出處罰決定之前，應(yīng)當(dāng)向當(dāng)事人送達(dá)《稅務(wù)行政處罰事項告知書》，告知當(dāng)事人已經(jīng)查明的違法事實、證據(jù)、行政處罰的法律依據(jù)和擬將給予的行政處罰，并告知有要求舉行聽證的權(quán)利（2）對應(yīng)當(dāng)聽證的案件，稅務(wù)機(jī)關(guān)不組織聽證，行政處罰決定不能成立；當(dāng)事人放棄聽證權(quán)利或者被正當(dāng)取消聽證權(quán)利的除外
提出	要求聽證的當(dāng)事人，應(yīng)當(dāng)在《稅務(wù)行政處罰事項告知書》送達(dá)后5日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面提出聽證；逾期不提出的，視為放棄聽證權(quán)利
舉行期限	稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到當(dāng)事人聽證要求后15日內(nèi)舉行聽證（對比：行政處罰聽證程序未明確規(guī)定舉行期限）
通知	稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在舉行聽證的7日前將《稅務(wù)行政處罰聽證通知書》送達(dá)當(dāng)事人，通知當(dāng)事人及有關(guān)人員舉行聽證的時間、地點
公開舉行	應(yīng)當(dāng)公開進(jìn)行。但是涉及國家秘密、商業(yè)秘密或者個人隱私的，聽證不公開進(jìn)行
主持	稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人指定的非本案調(diào)查機(jī)構(gòu)的人員主持；當(dāng)事人認(rèn)為聽證主持人與本案有直接利害關(guān)系的，有權(quán)申請回避
當(dāng)事人	當(dāng)事人可以親自參加聽證，也可以委托1～2人代理
放棄聽證權(quán)利	當(dāng)事人及其代理人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的通知參加聽證，無正當(dāng)理由拒不出席聽證或者中途退出聽證的，視為放棄聽證權(quán)利，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法終止聽證
申辯和質(zhì)證	聽證過程中，由本案調(diào)查人員就當(dāng)事人的違法行為予以指控，并出示事實證據(jù)材料，提出行政處罰建議。當(dāng)事人或者其代理人可以就所指控的事實及相關(guān)問題進(jìn)行申辯和質(zhì)證
筆錄	（1）聽證的全部活動，應(yīng)當(dāng)由記錄員寫成筆錄，經(jīng)聽證主持人審閱并由聽證主持人和記錄員簽名后，封卷上交稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人審閱（2）聽證筆錄應(yīng)交當(dāng)事人或者其代理人、本案調(diào)查人員、證人及其他有關(guān)人員閱讀或者向他們宣讀，他們認(rèn)為有遺漏或者有差錯的，可以請求補(bǔ)充或者改正。他們在承認(rèn)沒有錯誤后，應(yīng)當(dāng)簽字或者蓋章。拒絕簽字或者蓋章的，記明情況附卷