資產損失扣除的政策_25年稅法二預習考點
為了讓大家更高效地利用預習時間，東奧會計在線特別總結了稅務師《稅法二》第一章的預習要點。這些要點涵蓋了該章節(jié)的核心知識和關鍵考點，希望可以幫助大家在預習階段找到備考方向。
資產損失扣除的政策
（一）貨幣性資金
1.企業(yè)清查出的現金短缺減除責任人賠償后的余額，作為現金損失在計算應納稅所得額時扣除。
2.企業(yè)將貨幣性資金存入法定具有吸收存款職能的機構，因該機構依法破產、清算，或者政府責令停業(yè)、關閉等原因，確實不能收回的部分，作為存款損失在計算應納稅所得額時扣除。
（二）應收、預付賬款
企業(yè)除貸款類債權外的應收、預付賬款，符合下列條件之一的，減除可收回金額后確認的無法收回的應收、預付款項，可以作為壞賬損失在計算應納稅所得額時扣除：
（1）債務人依法宣告破產、關閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，其清算財產不足清償的；
（2）債務人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財產或者遺產不足清償的；
（3）債務人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據證明已無力清償債務的；
（4）與債務人達成債務重組協(xié)議或法院批準破產重整計劃后，無法追償的；
（5）因自然災害、戰(zhàn)爭等不可抗力導致無法收回的；
（6）國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的其他條件。
（三）貸款類債權
企業(yè)經采取所有可能的措施和實施必要的程序之后，符合相關條件的貸款類債權，可以作為貸款損失在計算應納稅所得額時扣除。
（四）股權投資
企業(yè)的股權投資符合下列條件之一的，減除可收回金額后確認的無法收回的股權投資，可以作為股權投資損失在計算應納稅所得額時扣除：
（1）被投資方依法宣告破產、關閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照的；
（2）被投資方財務狀況嚴重惡化，累計發(fā)生巨額虧損，已連續(xù)停止經營3年以上，且無重新恢復經營改組計劃的；
（3）對被投資方不具有控制權，投資期限屆滿或者投資期限已超過10年，且被投資單位因連續(xù)3年經營虧損導致資不抵債的；
（4）被投資方財務狀況嚴重惡化，累計發(fā)生巨額虧損，已完成清算或清算期超過3年以上的；
（5）國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的其他條件。
（五）固定資產、存貨
盤虧
以該固定資產的賬面凈值或存貨的成本減除責任人賠償后的余額，作為固定資產或存貨盤虧損失在計算應納稅所得額時扣除。
損毀、報廢
以該固定資產的賬面凈值或存貨的成本減除殘值、保險賠款和責任人賠償后的余額，作為固定資產或存貨毀損、報廢損失在計算應納稅所得額時扣除。
被盜
以該固定資產的賬面凈值或存貨的成本減除保險賠款和責任人賠償后的余額，作為固定資產或存貨被盜損失在計算應納稅所得額時扣除。
（六）境外資產損失
企業(yè)境內、境外營業(yè)機構發(fā)生的資產損失應分開核算，對境外營業(yè)機構由于發(fā)生資產損失而產生的虧損，不得在計算境內應納稅所得額時扣除。
企業(yè)在計算應納稅所得額時已經扣除的資產損失，在以后納稅年度全部或者部分收回時，其收回部分應當作為收入計入收回當期的應納稅所得額。
企業(yè)對其扣除的各項資產損失，應當提供能夠證明資產損失確屬已實際發(fā)生的合法證據，包括具有法律效力的外部證據、具有法定資質的中介機構的經濟鑒證證明、具有法定資質的專業(yè)機構的技術鑒定證明等。
所屬章節(jié)：第一章 企業(yè)所得稅
注：以上內容選自張泉春老師2024年《稅法二》輕一基礎班授課講義
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