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契稅的義務(wù)發(fā)生時(shí)間

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：姜喆 2024-09-27 14:25:45

精選回答

東奧稅務(wù)師

2025-07-08 17:30:59

契稅的義務(wù)發(fā)生時(shí)間

根據(jù)《中華人民共和國(guó)契稅法》第九條的規(guī)定，契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)日，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)日。

契稅征稅范圍

1. 契稅的征稅對(duì)象是境內(nèi)發(fā)生土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)權(quán)屬轉(zhuǎn)移的土地和房屋。征稅范圍具體包括：土地使用權(quán)的出讓、轉(zhuǎn)讓及房屋的買賣、贈(zèng)與、互換。

2. 轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，是指下列行為：

(1)土地使用權(quán)出讓。

(2)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，包括出售、贈(zèng)與、互換，不包括土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)和土地經(jīng)營(yíng)權(quán)的轉(zhuǎn)移。

(3)房屋買賣、贈(zèng)與、互換。

3. 征稅范圍的解釋及具體要求

(1)土地使用權(quán)出讓

是指國(guó)家或集體將土地使用權(quán)在一定年限內(nèi)讓渡給土地使用者，并由土地使用者向國(guó)家或集體支付出讓金的行為。

(2)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓

是指土地使用者以出售、贈(zèng)與、互換方式將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移給其他單位和個(gè)人的行為。

(3)房屋買賣

是指出賣人轉(zhuǎn)移房屋所有權(quán)于買受人，買受人支付價(jià)款的行為。

(4)房屋贈(zèng)與

①房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋無償轉(zhuǎn)讓給他人所有，房屋的受贈(zèng)人原則上要按規(guī)定繳納契稅。

②以獲獎(jiǎng)方式取得房屋產(chǎn)權(quán)的，其實(shí)質(zhì)是接受贈(zèng)與房產(chǎn)，應(yīng)繳納契稅。

(5)房屋互換

指房屋所有者之間互換房屋的行為。

土地使用權(quán)互換、房屋互換，互換價(jià)格相等的，互換雙方計(jì)稅依據(jù)為零。

互換價(jià)格不相等的，以其差額為計(jì)稅依據(jù)，由支付差額的一方繳納契稅。

(6)其他

下列情形發(fā)生土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的，承受方應(yīng)當(dāng)依法繳納契稅：

①因共有不動(dòng)產(chǎn)份額變化的。

②因共有人增加或者減少的。

③因人民法院、仲裁委員會(huì)的生效法律文書或者監(jiān)察機(jī)關(guān)出具的監(jiān)察文書等因素，發(fā)生土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的。

④以作價(jià)投資(入股)、償還債務(wù)、劃轉(zhuǎn)、獎(jiǎng)勵(lì)等方式轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的。

減免稅基本優(yōu)惠

1. 下列項(xiàng)目免稅：

(1)國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋權(quán)屬用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研、軍事設(shè)施。

(2)非營(yíng)利性的學(xué)校、醫(yī)療機(jī)構(gòu)、社會(huì)福利機(jī)構(gòu)承受土地、房屋權(quán)屬用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研、養(yǎng)老、救助。

(3)承受荒山、荒地、荒灘土地使用權(quán)用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)。

(4)婚姻關(guān)系存續(xù)期間夫妻之間變更土地、房屋權(quán)屬。

(5)法定繼承人通過繼承承受土地、房屋權(quán)屬。

(6)依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館和國(guó)際組織駐華代表機(jī)構(gòu)承受土地、房屋權(quán)屬。

2. 省、自治區(qū)、直轄市可以決定對(duì)下列情形免征或者減征契稅：

(1)因土地、房屋被縣級(jí)以上人民政府征收、征用，重新承受土地、房屋權(quán)屬。

(2)因不可抗力滅失住房，重新承受住房權(quán)屬。

免征或者減征契稅的具體辦法，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府提出，報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定，并報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)和國(guó)務(wù)院備案。

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