稅收管轄權_2024年稅法二基礎知識點
稅務師《稅法二》第三章屬于考試中的次重點章，在備考時要多注意調(diào)整及新增內(nèi)容。下面是東奧會計在線整理的《稅法二》科目第三章基礎考點，內(nèi)附掌握程度，快來學習吧！
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稅收管轄權（掌握）
（一）稅收管轄權的概念和分類
1.稅收管轄權的概念
稅收管轄權是一國政府在征稅方面的主權，它表現(xiàn)在一國政府有權決定對哪些人征稅、征何種稅、征多少稅及如何征稅等方面。稅收管轄權是國家主權的重要組成部分，而國家主權的行使范圍一般遵從屬地原則和屬人原則。
在國際稅收實踐中，各國都是以納稅人或征稅對象與本國的主權存在著某種屬人或?qū)俚匦再|(zhì)的連接因素，作為行使稅收管轄權的前提或者依據(jù)，屬人性質(zhì)的連接因素就是稅收居所，屬地性質(zhì)的連接因素就是所得來源地。
2.稅收管轄權的分類
根據(jù)行使征稅權力的原則和稅收管轄范圍、內(nèi)容的不同，目前世界上的稅收管轄權分為三類：收入來源地管轄權、居民管轄權和公民管轄權。
3.國際重復征稅
（1）稅收管轄權重疊，是國際重復征稅問題產(chǎn)生的主要原因。
（2）稅收管轄權重疊的形式有：
①收入來源地管轄權與居民管轄權的重疊；
②居民管轄權與居民管轄權的重疊；
③收入來源地管轄權與收入來源地管轄權的重疊。
（二）約束稅收管轄權的國際慣例
1.約束居民管轄權的國際慣例
（1）自然人居民身份的確定
①法律標準：也稱意愿標準，納稅人在某一國家內(nèi)有居住主觀意愿的，即為該國居民。
②住所標準：也稱戶籍標準，納稅人凡在某一國家內(nèi)擁有永久性住所或習慣性居所的，即為該國居民，該國政府對其來源世界各地的全部所得征稅。
③停留時間標準：任何個人在一國境內(nèi)居住或停留達到一定時間以上，就成為該國的居民。
（2）法人居民身份的確定
①注冊地標準
又稱法律標準，是指法人的居民身份依據(jù)法人在何國注冊成立而定。凡是按照本國的法律在本國成立的法人，就是本國的法人居民，而不論該法人的管理機構所在地或業(yè)務活動所在地是否在本國境內(nèi)。
②實際管理和控制中心所在地標準
是指依法人在本國是否設有管理和控制中心來判定其居民身份。
③總機構所在地標準
是指凡總機構設在哪一國，便為該國居民公司。
④控股權標準
又稱資本控制標準?？刂乒颈頉Q權的股東是哪一國的居民，就認定該公司是哪一國的法人居民，該國可以依據(jù)居民管轄權征稅。
2.約束收入來源地管轄權的國際慣例
（1）經(jīng)營所得
經(jīng)營所得，又稱營業(yè)利潤，即企業(yè)在某個固定場所從事經(jīng)營活動獲取的所得。如從事農(nóng)業(yè)、工業(yè)、商業(yè)、服務業(yè)等生產(chǎn)經(jīng)營的所得。
（2）勞務所得
獨立勞務所得
非獨立勞務
其他勞務
（3）投資所得
投資所得是指投資者將其資金、財產(chǎn)或權利提供給他人使用所獲取的所得，包括利息、股息、特許權使用費等。
（4）不動產(chǎn)所得
不動產(chǎn)所得是指出租和使用不動產(chǎn)所取得的所得。
不動產(chǎn)所得的來源地以不動產(chǎn)的所在地或坐落地為判定標準，由不動產(chǎn)的所在地或坐落地國家行使收入來源地管轄權。
（5）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得是指銷售動產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的收益。
（6）遺產(chǎn)繼承所得
①以不動產(chǎn)或有形動產(chǎn)為代表的，以其物質(zhì)形態(tài)的存在國為遺產(chǎn)所在地，并由遺產(chǎn)所在國對遺產(chǎn)所得行使收入來源地管轄權征稅；
②以股票或債權為代表的，以其發(fā)行者或債務人的居住國為遺產(chǎn)所在地，并由遺產(chǎn)所在國對遺產(chǎn)所得行使收入來源地管轄權征稅。
所屬章節(jié)：第三章 國際稅收
注：以上內(nèi)容選自張泉春老師2024年《稅法二》輕一基礎班授課講義
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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