納稅人_2024年稅法二預(yù)習考點
| 納稅人 | 個人所得稅稅率 | 應(yīng)納稅所得額的確定 |
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納稅人
（一）納稅人的分類
1.個人所得稅的納稅人包括中國公民、在中國有所得的外籍人員（包括無國籍人員）、港澳臺同胞和個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)個人投資者。
2.按照住所和居住時間兩個標準，個人所得稅的納稅人分為居民納稅人和非居民納稅人：
納稅人類別 | 判定標準（住所標準，居住時間標準） | 承擔的納稅義務(wù) |
居民 納稅人 | （1）在中國境內(nèi)有住所的個人 （2）在中國境內(nèi)無住所，而一個納稅年度內(nèi)在境內(nèi)居住累計滿183天的個人 | 無限納稅（境內(nèi)境外） |
非居民 納稅人 | （1）在中國境內(nèi)無住所又不居住的個人 （2）在中國境內(nèi)無住所而一個納稅年度內(nèi)在境內(nèi)居住累計不滿183天的個人 | 有限納稅（境內(nèi)） |
（二）所得來源的確定
1.下列所得，不論支付地點是否在中國境內(nèi)，均為來源于中國境內(nèi)的所得：
（1）因任職、受雇、履約等在中國境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得。
（2）將財產(chǎn)出租給承租人在中國境內(nèi)使用而取得的所得。
（3）許可各種特許權(quán)在中國境內(nèi)使用而取得的所得。
（4）轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)的不動產(chǎn)等財產(chǎn)或者在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財產(chǎn)取得的所得。
（5）從中國境內(nèi)企業(yè)、事業(yè)單位、其他組織以及個人取得的利息、股息、紅利所得。
2.關(guān)于工資、薪金所得來源地的規(guī)定
（1）個人取得歸屬于中國境內(nèi)工作期間的工資薪金所得為來源于境內(nèi)的工資、薪金所得。
境內(nèi)工作期間按照個人在境內(nèi)工作天數(shù)計算，包括其在境內(nèi)的實際工作日以及境內(nèi)工作期間在境內(nèi)、境外享受的公休假、個人休假、接受培訓(xùn)的天數(shù)。
（2）無住所個人在境內(nèi)、境外單位同時擔任職務(wù)或者僅在境外單位任職，且當期同時在境內(nèi)、境外工作的，按照工資薪金所屬境內(nèi)、境外工作天數(shù)占當期公歷天數(shù)的比例計算確定來源于境內(nèi)、境外工資薪金所得的收入額。境外工作天數(shù)按照當期公歷天數(shù)減去當期境內(nèi)工作天數(shù)計算。
3.關(guān)于數(shù)月獎金以及股權(quán)激勵所得來源地的規(guī)定
（1）數(shù)月獎金是指一次取得歸屬于數(shù)月的獎金、年終加薪、分紅等工資薪金所得，不包括每月固定發(fā)放的獎金及一次性發(fā)放的數(shù)月工資。
股權(quán)激勵包括股票期權(quán)、股權(quán)期權(quán)、限制性股票、股票增值權(quán)、股權(quán)獎勵以及其他因認購股票等有價證券而從雇主取得的折扣或者補貼。
（2）無住所個人取得的數(shù)月獎金或者股權(quán)激勵所得按照前述“2.關(guān)于工資、薪金所得來源地的規(guī)定”確定所得來源地的，無住所個人在境內(nèi)履職或者執(zhí)行職務(wù)時收到的數(shù)月獎金或者股權(quán)激勵所得，歸屬于境外工作期間的部分，為來源于境外的工資、薪金所得。
無住所個人停止在境內(nèi)履約或者執(zhí)行職務(wù)離境后收到的數(shù)月獎金或者股權(quán)激勵所得，對屬于境內(nèi)工作期間的部分，為來源于境內(nèi)的工資薪金所得。
（3）無住所個人一個月內(nèi)取得的境內(nèi)外數(shù)月獎金或者股權(quán)激勵包含歸屬于不同期間的多筆所得的，應(yīng)當先分別按照規(guī)定計算不同歸屬期間來源于境內(nèi)的所得，然后再加總計算當月來源于境內(nèi)的數(shù)月獎金或者股權(quán)激勵收入額。
4.關(guān)于董事、監(jiān)事及高層管理人員取得報酬所得來源地的規(guī)定
對于擔任境內(nèi)居民企業(yè)的董事、監(jiān)事及高層管理職務(wù)的個人，無論是否在境內(nèi)履行職務(wù)，取得由境內(nèi)居民企業(yè)支付或者負擔的董事費、監(jiān)事費、工資薪金或者其他類似報酬，屬于來源于境內(nèi)的所得。
5.關(guān)于稿酬所得來源地的規(guī)定。
由境內(nèi)企業(yè)、事業(yè)單位、其他組織支付或者負擔的稿酬所得，為來源于境內(nèi)的所得。
所屬章節(jié)：第二章 個人所得稅
注：以上內(nèi)容選自彭婷老師2023年《稅法二》高效基礎(chǔ)班授課講義
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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