納稅期限和申報_2024年稅法二預習考點
| 納稅期限和申報 | |||
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納稅期限和申報
一、納稅地點
居民 企業(yè) | 一般標準 | 企業(yè)登記注冊地 |
登記注冊地在境外的 | 實際管理機構(gòu)所在地 | |
非居民 企業(yè) | 有機構(gòu)、場所+有聯(lián)系 | 機構(gòu)、場所所在地 |
兩個或兩個以上機構(gòu)、場所的 | 選擇主要機構(gòu)、場所匯總繳納 | |
未設立機構(gòu)、場所，或有場所、無聯(lián)系 | 扣繳義務人所在地 |
二、納稅期限
按納稅年度計算，分月或者分季預繳，年終匯算清繳，多退少補。
（一）納稅年度
1.企業(yè)所得稅的納稅年度，自公歷1月1日起至12月31日止。
2.企業(yè)在一個納稅年度的中間開業(yè)，或者由于合并、關閉等原因終止經(jīng)營活動，使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足12個月的，應當以其實際經(jīng)營期為1個納稅年度。
3.企業(yè)清算時，應當以清算期間作為1個納稅年度。清算結(jié)束之日起15日內(nèi)報送申報表結(jié)清稅款。
（二）匯算清繳
1.自年度終了之日起5個月內(nèi)，匯算清繳，結(jié)清應繳應退稅款。
2.企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應當自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，向稅務機關辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。
3.2021年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳，納稅人在納稅年度內(nèi)預繳企業(yè)所得稅稅款超過匯算清繳應納稅款的，納稅人應及時申請退稅，主管稅務機關應及時按有關規(guī)定辦理退稅，不再抵繳其下一年度應繳企業(yè)所得稅稅款。
三、納稅申報
1.按月或按季預繳的，應當自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務機關報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預繳稅款。
2.企業(yè)應當在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務機關申報并依法繳納企業(yè)所得稅。
3.企業(yè)在納稅年度內(nèi)無論盈利或者虧損，都應當依照規(guī)定期限，向稅務機關報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表、年度企業(yè)所得稅納稅申報表、財務會計報告和稅務機關規(guī)定應當報送的其他有關資料。
所屬章節(jié)：第一章 企業(yè)所得稅
注：以上內(nèi)容選自彭婷老師2023年《稅法二》高效基礎班授課講義
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