資本弱化管理_2024年稅法二預(yù)習(xí)考點(diǎn)
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資本弱化管理
1.企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。不得扣除的利息支出應(yīng)按以下公式計(jì)算：
不得扣除利息支出=年度實(shí)際支付的全部關(guān)聯(lián)方利息×（1-標(biāo)準(zhǔn)比例÷關(guān)聯(lián)債資比例）
標(biāo)準(zhǔn)比例：金融企業(yè)為5：1；其他企業(yè)為2：1。
關(guān)聯(lián)債資比例=年度各月平均關(guān)聯(lián)債權(quán)投資之和÷年度各月平均權(quán)益投資之和
【提示】視頻原文“關(guān)聯(lián)債資比例=年度各月平均關(guān)聯(lián)債權(quán)投資之和+年度各月平均權(quán)益投資之和”更正為“關(guān)聯(lián)債資比例=年度各月平均關(guān)聯(lián)債權(quán)投資之和÷年度各月平均權(quán)益投資之和”。
2.權(quán)益投資為企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表所列示的所有者權(quán)益金額
情形 | 權(quán)益投資 |
（1）一般情形 | 所有者權(quán)益金額 |
（2）所有者權(quán)益<實(shí)收資本(股本）+資本公積 | 實(shí)收資本（股本）+資本公積 |
（3）實(shí)收資本(股本)+資本公積<實(shí)收資本（股本） | 實(shí)收資本（股本) |
所屬章節(jié)：第一章 企業(yè)所得稅
注：以上內(nèi)容選自彭婷老師2023年《稅法二》高效基礎(chǔ)班授課講義
（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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