加計扣除優(yōu)惠_2024年稅法二預習考點

來源：東奧會計在線責編：姜喆2024-01-17 11:20:44

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加計扣除優(yōu)惠_2024年稅法二預習考點

加計扣除優(yōu)惠

（一）企業(yè)研發(fā)費用的加計扣除

1.現(xiàn)行研發(fā)費用稅前加計扣除政策（2023年調(diào)整）

企業(yè)性質(zhì)	起始時間	加計扣除政策
制造業(yè)企業(yè)	2021.1.1	未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的：在據(jù)實扣除的基礎上，再按實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的：按無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷
科技型中小企業(yè)	2022.1.1
其他企業(yè) （不得適用加計扣除政策的企業(yè)除外）	2022.10.1

2.研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍

（1）人員人工費用：包括直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務費用。（工資+五險一金+外聘勞務）

（2）直接投入費用。

（3）折舊費用。

（4）無形資產(chǎn)攤銷。

（5）新產(chǎn)品設計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費。

（6）其他相關費用。此項費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。

自2021年開始，企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)同時開展多項研發(fā)活動的，統(tǒng)一計算全部研發(fā)項目“其他相關費用”限額，其中資本化項目發(fā)生的費用在形成無形資產(chǎn)的年度統(tǒng)一納入計算：

全部研發(fā)項目的其他相關費用限額=全部研發(fā)項目的人員人工等五項費用之和×10%/(1-10%)

3.下列活動不適用稅前加計扣除政策。

（1）企業(yè)產(chǎn)品（服務）的常規(guī)性升級。

（2）對某項科研成果的直接應用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務或知識等。

（3）企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術支持活動。

（4）對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務、技術、材料或工藝流程進行的重復或簡單改變。

（5）市場調(diào)查研究、效率調(diào)査或管理研究。

（6）作為工業(yè)(服務)流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護。

（7）社會科學、藝術或人文學方面的研究。

4.委托研發(fā)

受托方	實際研發(fā)費用	加計扣除基數(shù)
外部機構或個人（境內(nèi)）	據(jù)實扣除	研發(fā)活動發(fā)生費用的80%
境外機構	據(jù)實扣除	較小者：研發(fā)費用實際發(fā)生額的80%PK境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用2/3的

5.不適用稅前加計扣除政策的行業(yè)

（1）煙草制造業(yè)；

（2）住宿和餐飲業(yè)；

（3）批發(fā)和零售業(yè)；

（4）房地產(chǎn)業(yè)；

（5）租賃和商務服務業(yè)；

（6）娛樂業(yè)；

（7）財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他行業(yè)。

（二）支持我國基礎研究的加計扣除（2023年新增）

1.對企業(yè)出資給非營利性科學技術研究開發(fā)機構(以下簡稱科研機構）、高等學校和政府性自然科學基金用于基礎研究的支出，在計算應納稅所得額時可按實際發(fā)生額在稅前扣除，并可按100%在稅前加計扣除。

2.對非營利性科研機構、高等學校接收企業(yè)、個人和其他組織機構基礎研究資金收入，免征企業(yè)所得稅。

（三）企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資的加計扣除