公司出售廠房，需要繳納哪些稅
精選回答
公司出售廠房，需要繳納的稅種主要有：增值稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅和印花稅。
1.增值稅：取得的全部收入減去購置或受讓原價后的余額為銷售額，繳納增值稅。
①一般納稅人：2016年5月1日之前取得(不含自建)的廠房，可選擇簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額;2016年5月1日之后取得(不含自建)的廠房，適用一般計稅方法，稅率為9%。2016年5月1日之前自建的廠房，可選擇簡易計稅，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額;2016年5月1日之后自建的廠房，適用一般計稅方法，稅率為9%。
②小規(guī)模納稅人：銷售取得(不含自建)的廠房，以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。銷售自建的廠房，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。
2.土地增值稅：以轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)取得的全部收入減去法定的扣除額后的余額為土地增值額，按照累進稅率繳納土地增值稅。法定的扣除額：取得土地使用權(quán)所支付的金額;開發(fā)土地的成本、費用;與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關的稅金等。
3.企業(yè)所得稅：按25%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
4.印花稅：根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》(國務院令第11號)附件《印花稅稅目稅率表》規(guī)定：“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)包括財產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù)。立據(jù)人按所載金額萬分之五貼花?！? 因此，企業(yè)銷售廠房應按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)按所載金額萬分之五貼花。
廠房出售的賬務處理
1.出售轉(zhuǎn)入清理時
借：固定資產(chǎn)清理
累計折舊
貸：固定資產(chǎn)
2.發(fā)生清理費用時
借：固定資產(chǎn)清理
貸：銀行存款
3.收回出售固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變價收入等時
借：銀行存款
貸：固定資產(chǎn)清理
4.固定資產(chǎn)清理后的凈收益
借：固定資產(chǎn)清理
貸：營業(yè)外收入---處理固定資產(chǎn)凈收益
5.固定資產(chǎn)清理后的凈損失
借：營業(yè)外支出---處理固定資產(chǎn)凈損失
貸：固定資產(chǎn)清理
6.計提稅費
借：固定資產(chǎn)清理
貸：應交稅費---城建稅
---教育費附加
---地方教育費附加
土地增值稅的清算條件
1.納稅人應當進行土地增值稅清算的情形
(1)房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的。
(2)整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的。
(3)直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。
上述三種情形，納稅人應當在滿足條件之日起90日內(nèi)到主管稅務機關辦理清算手續(xù)。
2.主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算的情形
(1)已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例未超85%，但剩余可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的。
(2)取得銷售(預售)許可證滿3年仍未銷售完畢的。
(3)納稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的。(應在辦理注銷登記前進行土地增值稅清算)
(4)省稅務機關規(guī)定的其他情況。
符合上述條件的，由主管稅務機關確定是否進行清算，對于確定需要進行清算的項目，由主管稅務機關下達清算通知，納稅人應在收到清算通知之日起90日內(nèi)辦理清算手續(xù)。
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