國(guó)際稅收原則_2022年稅法二基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：張芳銘2022-08-12 11:57:14

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國(guó)際稅收原則

稅收管轄權(quán)

路是腳踏出來(lái)的，歷史是人寫(xiě)出來(lái)的。人的每一步行動(dòng)都在書(shū)寫(xiě)自己的歷史。備考2022年稅務(wù)師考試，既然決定開(kāi)始就不要輕易放棄，堅(jiān)持每日的打卡學(xué)習(xí)，在自己的人生中留下閃耀的一筆。

【內(nèi)容導(dǎo)航】

國(guó)際稅收原則

【所屬章節(jié)】

第三章國(guó)際稅收

【知識(shí)點(diǎn)】國(guó)際稅收原則

國(guó)際稅收原則

一、國(guó)際稅收的概念

1.國(guó)際稅收是指兩個(gè)或兩個(gè)以上國(guó)家之間開(kāi)展跨境交易行為征稅的一系列稅收法律規(guī)范的總稱。

2.國(guó)際重復(fù)征稅、國(guó)際雙重不征稅、國(guó)際避稅與反避稅、國(guó)際稅收合作是常見(jiàn)的國(guó)際稅收問(wèn)題和稅收現(xiàn)象。

3.國(guó)家間對(duì)商品服務(wù)、所得、財(cái)產(chǎn)課稅的制度差異是國(guó)際稅收產(chǎn)生的基礎(chǔ)。

4.國(guó)際稅收的實(shí)質(zhì)是國(guó)家之間的稅收分配關(guān)系和稅收協(xié)調(diào)關(guān)系。

（1）國(guó)家間的稅收分配關(guān)系是對(duì)同一課稅對(duì)象由誰(shuí)征稅、征多少稅的稅收權(quán)益劃分問(wèn)題。

（2）國(guó)家間稅收分配是國(guó)際稅收協(xié)調(diào)的結(jié)果。

二、國(guó)際稅收原則

國(guó)際稅收規(guī)則需要解決對(duì)跨境交易的收入按什么標(biāo)準(zhǔn)征稅，國(guó)家間如何分配征稅權(quán)的問(wèn)題。

國(guó)際稅收原則	內(nèi)容
單一課稅原則	跨境交易產(chǎn)生的收入只應(yīng)該被課征一道稅和至少應(yīng)該被課征一道稅
受益原則	1.納稅人以從政府公共支出中獲得的利益大小為稅收負(fù)擔(dān)分配的標(biāo)準(zhǔn) 2.國(guó)際稅收規(guī)則將跨境交易中的積極所得（主要通過(guò)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入）的征稅權(quán)主要給予來(lái)源國(guó)，將消極所得（主要通過(guò)投資活動(dòng)取得的收入）的征稅權(quán)主要給予居住國(guó) 跨境交易中，個(gè)人主要獲得的是投資所得，企業(yè)主要獲得的是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，按照受益原則，居住國(guó)更關(guān)心對(duì)個(gè)人的征稅權(quán)，將對(duì)個(gè)人的征稅權(quán)分配給居住國(guó)比較合理，應(yīng)將對(duì)企業(yè)的征稅權(quán)分配給來(lái)源國(guó)
按照單一原則和受益原則，所有跨境交易的所得，至少應(yīng)按照來(lái)源國(guó)的稅率征稅，且不應(yīng)超過(guò)居住國(guó)的稅率單一課稅原則和受益原則是國(guó)際稅收問(wèn)題談判的出發(fā)點(diǎn)，是來(lái)源國(guó)和居民國(guó)稅收管轄權(quán)分配的國(guó)際慣例
國(guó)際稅收中性原則	從來(lái)源國(guó)的角度看，就是資本輸入中性：資本輸入中性要求位于同一國(guó)家內(nèi)的本國(guó)投資者和外國(guó)投資者在相同稅前所得情況下適用相同的稅率
國(guó)際稅收中性原則	從居住國(guó)的角度看，就是資本輸出中性：資本輸出中性要求稅法既不鼓勵(lì)也不阻礙資本的輸出，使國(guó)內(nèi)投資者和海外投資者的相同稅前所得適用相同的稅率