公益慈善事業(yè)捐贈的個人所得稅政策_2022年稅法二基礎(chǔ)知識點

來源：東奧會計在線責(zé)編：張芳銘2022-08-10 16:37:02

報名指導(dǎo)

資料下載

課程領(lǐng)劵

專享福利

公益慈善事業(yè)捐贈的個人所得稅政策

你的所有努力，都會成為你生活里的運氣。備考2022年稅務(wù)師考試，希望大家能堅持到底，不要輕言放棄，所有的努力也終會獲得回報。東奧會計在線更新了《稅法二》基礎(chǔ)知識點，快來看看吧！

【內(nèi)容導(dǎo)航】

特殊情形下個人所得稅的計稅方法

【所屬章節(jié)】

第二章個人所得稅

【知識點】公益慈善事業(yè)捐贈的個人所得稅政策

公益慈善事業(yè)捐贈的個人所得稅政策

1.一般規(guī)定

限額扣除	發(fā)生的公益捐贈支出，未超過納稅人申報的應(yīng)納稅所得額30%的部分
全額扣除	國務(wù)院規(guī)定對公益捐贈全額稅前扣除的，按照規(guī)定執(zhí)行

2.個人發(fā)生的公益捐贈支出金額的確定

捐贈資產(chǎn)	捐贈支出金額
貨幣性資產(chǎn)	實際捐贈金額
捐贈股權(quán)、房產(chǎn)	個人持有股權(quán)、房產(chǎn)的財產(chǎn)原值
除股權(quán)、房產(chǎn)以外的其他非貨幣性資產(chǎn)	非貨幣性資產(chǎn)的市場價格

3.個稅改革對公益捐贈稅前扣除的影響

扣除項目	（1）居民個人納稅人自行決定在綜合所得、分類所得、經(jīng)營所得中扣除的公益捐贈支出的順序（2）在當(dāng)期一個所得項目扣除不完的公益捐贈支出，可以按規(guī)定在其他所得項目中繼續(xù)扣除
扣除方式	限額扣除	（1）在綜合所得中扣除	當(dāng)年應(yīng)納稅所得額×30%
		（2）經(jīng)營所得中扣除	當(dāng)年應(yīng)納稅所得額×30%
		（3）在分類所得中扣除	當(dāng)月應(yīng)納稅所得額×30%
	全額扣除	符合規(guī)定的捐贈，可在稅前全額扣除

4.公益捐贈支出扣除的具體規(guī)定

（1）居民個人在綜合所得中扣除公益捐贈支出的規(guī)定

工資薪金所得	可選在預(yù)扣預(yù)繳時扣除，也可選在年度匯算清繳時扣除。選擇在預(yù)扣時扣除的，應(yīng)按照累計預(yù)扣法計算扣除限額
勞務(wù)、稿酬、特許權(quán)使用費	預(yù)扣預(yù)繳時不扣除，統(tǒng)一在匯算清繳時扣除
居民個人取得全年一次性獎金、股權(quán)激勵等所得	按規(guī)定采取不并入綜合所得而單獨計稅方式處理的，公益捐贈支出扣除比照分類所得的扣除規(guī)定處理

（2）在經(jīng)營所得中扣除公益捐贈支出的規(guī)定

扣除主體	個體工商戶	在其經(jīng)營所得中扣除
	個人獨資企業(yè) 合伙企業(yè)	其個人投資者應(yīng)當(dāng)按照捐贈年度合伙企業(yè)的分配比例（個人獨資企業(yè)分配比例為100%），計算歸屬于每一個人投資者的公益捐贈支出，個人投資者應(yīng)將其歸屬的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)公益捐贈支出和本人需要在經(jīng)營所得扣除的其他公益捐贈支出合并，在其經(jīng)營所得中扣除
扣除方式	在經(jīng)營所得中扣除公益捐贈支出的，可以選擇在預(yù)繳稅款時扣除，也可以選擇在匯算清繳時扣除
不得扣除	經(jīng)營所得采取核定征收方式的，不扣除公益捐贈支出

（3）分類所得中扣除公益性捐贈支出的規(guī)定

①可在捐贈當(dāng)月取得的分類所得中扣除。

②居民個人捐贈當(dāng)月有多項多次分類所得的，應(yīng)先在其中一項一次分類所得中扣除。已經(jīng)在分類所得中扣除的公益捐贈支出，不再調(diào)整到其他所得中扣除。

③當(dāng)月分類所得應(yīng)扣除未扣除的公益捐贈支出，可按以下規(guī)定追補扣除：

扣繳義務(wù)人已經(jīng)代扣但尚未解繳稅款的	居民個人可以向扣繳義務(wù)人提出追補扣除申請，退還已扣稅款
扣繳義務(wù)人已經(jīng)代扣且解繳稅款的	居民個人可以在公益捐贈之日起90日內(nèi)提請扣繳義務(wù)人向征收稅款的稅務(wù)機關(guān)辦理更正申報追補扣除，稅務(wù)機關(guān)和扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)予以辦理
居民個人自行申報納稅的	可以在公益捐贈之日起90日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理更正申報追補扣除

（4）非居民個人發(fā)生的公益捐贈支出，未超過其在公益捐贈支出發(fā)生的當(dāng)月應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除?？鄢煌甑墓婢栀浿С?，可以在經(jīng)營所得中繼續(xù)扣除。
非居民個人按規(guī)定可以在應(yīng)納稅所得額中扣除公益捐贈支出而未實際扣除的，可按規(guī)定追補扣除。

5.國務(wù)院規(guī)定對公益捐贈全額稅前扣除的，按照規(guī)定執(zhí)行。個人同時發(fā)生按30%扣除和全額扣除的公益捐贈支出，自行選擇扣除次序

注：以上內(nèi)容選自彭婷老師《稅法二》基礎(chǔ)班授課講義

（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

打印

精選推薦