一般反避稅管理_2022年稅法二基礎(chǔ)知識點
| 預(yù)約定價安排管理 | 資本弱化管理 | 一般反避稅管理 |
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【內(nèi)容導(dǎo)航】
一般反避稅管理
【所屬章節(jié)】
第一章 企業(yè)所得稅
【知識點】一般反避稅管理
一般反避稅管理
本規(guī)定適用于稅務(wù)機(jī)關(guān)按照《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，對企業(yè)實施的不具有合理商業(yè)目的而獲取稅收利益的避稅安排，實施的特別納稅調(diào)整。
1.避稅安排具有的特征
（1）以獲取稅收利益為唯一目的或者主要目的；
（2）以形式符合稅法規(guī)定、但與其經(jīng)濟(jì)實質(zhì)不符的方式獲取稅收利益。
2.下列情況不適用一般反避稅規(guī)定：
（1）與跨境交易或者支付無關(guān)的安排；
（2）涉嫌逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅以及虛開發(fā)票等稅收違法行為。
3.企業(yè)的安排屬于轉(zhuǎn)讓定價、成本分?jǐn)偂⑹芸赝鈬髽I(yè)、資本弱化等其他特別納稅調(diào)整范圍的，應(yīng)當(dāng)首先適用其他特別納稅調(diào)整相關(guān)規(guī)定。
4.企業(yè)的安排屬于受益所有人、利益限制等稅收協(xié)定執(zhí)行范圍的，應(yīng)當(dāng)首先適用稅收協(xié)定執(zhí)行的相關(guān)規(guī)定。
5.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)以具有合理商業(yè)目的和經(jīng)濟(jì)實質(zhì)的類似安排為基準(zhǔn)，按照實質(zhì)重于形式的原則實施特別納稅調(diào)整。
調(diào)整方法包括：
（1）對安排的全部或者部分交易重新定性；
（2）在稅收上否定交易方的存在，或者將該交易方與其他交易方視為同一實體；
（3）對相關(guān)所得、扣除、稅收優(yōu)惠、境外稅收抵免等重新定性或者在交易各方間重新分配；
（4）其他合理方法。
注：以上內(nèi)容選自彭婷老師《稅法二》基礎(chǔ)班授課講義
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