資產(chǎn)損失稅前扣除管理_2022年稅法二基礎(chǔ)知識點
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【內(nèi)容導(dǎo)航】
資產(chǎn)損失稅前扣除管理
【所屬章節(jié)】
第一章 企業(yè)所得稅
【知識點】資產(chǎn)損失稅前扣除管理
資產(chǎn)損失稅前扣除管理
一、資產(chǎn)損失稅前扣除管理
基本原則：企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機關(guān)申報后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報的損失，不得稅前扣除。
（一）申報管理
企業(yè)資產(chǎn)損失申報分為清單申報和專項申報兩種申報形式。
1.下列資產(chǎn)損失，應(yīng)以清單申報的方式向稅務(wù)機關(guān)申報扣除：
（1）企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中，按照公允價格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失；
（2）企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗；
（3）企業(yè)固定資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失；
（4）企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；
（5）企業(yè)按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。
上述以外的資產(chǎn)損失，應(yīng)以專項申報的方式申報扣除。
2.在中國境內(nèi)跨地區(qū)經(jīng)營的匯總納稅企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按以下規(guī)定申報扣除：
（1）總機構(gòu)及其分支機構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失，除應(yīng)按專項申報和清單申報的有關(guān)規(guī)定，向當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)申報外，各分支機構(gòu)同時還應(yīng)上報總機構(gòu)；
（2）總機構(gòu)對各分支機構(gòu)上報的資產(chǎn)損失，除稅務(wù)機關(guān)另有規(guī)定外，應(yīng)以清單申報的形式向當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)進行申報；
（3）總機構(gòu)將跨地區(qū)分支機構(gòu)所屬資產(chǎn)捆綁（打包）轉(zhuǎn)讓所發(fā)生的資產(chǎn)損失，由總機構(gòu)向當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)進行專項申報。
3.商業(yè)零售企業(yè)存貨損失稅前扣除規(guī)定
（1）存貨正常損失，準予以清單的形式進行企業(yè)所得稅納稅申報，同時出具損失情況分析報告。
（2）存貨非正常損失，應(yīng)當以專項申報形式進行企業(yè)所得稅申報。
（3）存貨單筆（單項）損失超過500萬元的，無論何種因素形成的，均應(yīng)以專項申報方式進行企業(yè)所得稅納稅申報。
（二）資產(chǎn)損失確認證據(jù)
1.外部證據(jù)：
（1）司法機關(guān)的判決或者裁定；
（2）公安機關(guān)的立案結(jié)案證明、回復(fù)；
（3）工商部門出具的注銷、吊銷及停業(yè)證明；
（4）行政機關(guān)的公文；
（5）企業(yè)的破產(chǎn)清算公告或清償文件；
（6）專業(yè)技術(shù)部門的鑒定報告；
（7）具有法定資質(zhì)的中介機構(gòu)的經(jīng)濟鑒定證明；
（8）仲裁機構(gòu)的仲裁文書；
（9）保險公司對投保資產(chǎn)出具的出險調(diào)查單、理賠計算單等保險單據(jù)；
（10）符合法律規(guī)定的其他證據(jù)。
2.內(nèi)部證據(jù)：
（1）有關(guān)會計核算資料和原始憑證；
（2）資產(chǎn)盤點表；
（3）相關(guān)經(jīng)濟行為的業(yè)務(wù)合同；
（4）企業(yè)內(nèi)部技術(shù)鑒定部門的鑒定文件或資料；
（5）企業(yè)內(nèi)部核批文件及有關(guān)情況說明；
（6）對責(zé)任人由于經(jīng)營管理責(zé)任造成損失的責(zé)任認定及賠償情況說明；
（7）法定代表人、企業(yè)負責(zé)人和企業(yè)財務(wù)負責(zé)人對特定事項真實性承擔法律責(zé)任的聲明。
注：以上內(nèi)容選自彭婷老師《稅法二》基礎(chǔ)班授課講義
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