稅法二沖刺考點(diǎn)速記手冊(cè)：簡(jiǎn)易辦法計(jì)算抵免

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉佳慧2021-11-03 16:45:49

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稅法二沖刺考點(diǎn)速記手冊(cè)：簡(jiǎn)易辦法計(jì)算抵免

簡(jiǎn)易辦法計(jì)算抵免

采用簡(jiǎn)易辦法須遵循“分國(guó)不分項(xiàng)”原則。適用簡(jiǎn)易辦法計(jì)算抵免的兩種情況：

1.企業(yè)從境外取得營(yíng)業(yè)利潤(rùn)所得以及符合境外稅額間接抵免條件的股息所得，雖有所得來(lái)源國(guó)（地區(qū)）政府機(jī)關(guān)核發(fā)的具有納稅性質(zhì)的憑證或證明，但因客觀原因無(wú)法真實(shí)、準(zhǔn)確地確認(rèn)應(yīng)當(dāng)繳納并已經(jīng)實(shí)際繳納的境外所得稅稅額的，除就該所得直接繳納及間接負(fù)擔(dān)的稅額在所得來(lái)源國(guó)（地區(qū)）的實(shí)際有效稅率低于12.5%以上的外，可按境外應(yīng)納稅所得額的12.5%作為抵免限額，企業(yè)按該國(guó)（地區(qū)）稅務(wù)機(jī)關(guān)或政府機(jī)關(guān)核發(fā)具有納稅性質(zhì)憑證或證明的金額，其不超過(guò)抵免限額的部分，準(zhǔn)予抵免；超過(guò)的部分不得抵免。

“從所得來(lái)源國(guó)（地區(qū)）政府機(jī)關(guān)取得具有納稅性質(zhì)的憑證或證明”是指向境外所在國(guó)家政府實(shí)際繳納了具有綜合稅額（含企業(yè)所得稅）性質(zhì)的款項(xiàng)的有效憑證。

2.企業(yè)從境外取得營(yíng)業(yè)利潤(rùn)所得以及符合境外稅額間接抵免條件的股息所得，凡所得來(lái)源國(guó)（地區(qū)）的法定稅率且其實(shí)際有效稅率明顯高于我國(guó)的，可直接以按規(guī)定計(jì)算的境外應(yīng)納稅所得額和《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的稅率計(jì)算的抵免限額作為可抵免的已在境外實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅稅額。

（注：以上《稅法二》內(nèi)容由東奧教務(wù)團(tuán)隊(duì)整理）

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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