印花稅征收管理_2021年稅務(wù)師《稅法二》高頻考點
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【內(nèi)容導(dǎo)航】
征收管理
【所屬章節(jié)】
第四章 印花稅
【知識點】征收管理
征收管理
一、印花稅的繳納方法
(一)一般納稅方法
納稅人根據(jù)規(guī)定自行計算應(yīng)納稅額，自行購買印花稅票，自行在應(yīng)稅憑證上一次貼足印花，自行畫銷或蓋章加以注銷。
【注意】購買印花稅票不等于履行了納稅義務(wù)。
(二)簡化納稅方法
1.以繳款書或完稅證代替貼花的方法。
如果一份憑證的應(yīng)納稅額數(shù)量較大，超過500元，貼用印花稅票不方便的，可向當?shù)囟悇?wù)機關(guān)申請?zhí)顚懤U款書或者完稅證，將其中一聯(lián)粘貼在憑證上或者由稅務(wù)機關(guān)在憑證上加注完稅標記，代替貼花。
2.按期匯總繳納印花稅方法。
同一種類應(yīng)納稅憑證需要頻繁貼花的，納稅人可根據(jù)實際情況自行決定是否采用按期匯總繳納印花稅的方式。匯總繳納的期限為1個月。采用按期匯總申報繳納方式的，一年內(nèi)不得改變。
3.代扣(代收)稅款匯總繳納的方法。
稅務(wù)機關(guān)為了加強源泉控制管理，可以委托某些代理填開應(yīng)稅憑證的單位(如代辦運輸、聯(lián)運的單位)對憑證的當事人應(yīng)納的印花稅予以代扣(代收)，并按期匯總繳納。
(三)納稅貼花的其他具體規(guī)定
1.在應(yīng)稅憑證書立或領(lǐng)受時即行貼花完稅，不得延至憑證生效日期貼花。
2.對已貼花的各類應(yīng)稅憑證，納稅人須按規(guī)定期限保管，不得私自銷毀，以備納稅檢查。
3.凡多貼印花稅票者，不得申請退稅或者抵扣。
4.納稅人對納稅憑證應(yīng)妥善保存。憑證的保存期限，凡國家已有明確規(guī)定的，按規(guī)定辦理;其他憑證均應(yīng)在履行納稅義務(wù)完畢后保存1年。
二、印花稅票
1.印花稅票是繳納印花稅的完稅憑證，由國家稅務(wù)總局負責(zé)監(jiān)制。
其票面金額以人民幣為單位，分為壹角、貳角、伍角、壹元、貳元、伍元、拾元、伍拾元、壹佰元9種。
2.印花稅票可以委托單位或個人代售，并由稅務(wù)機關(guān)付給5%的手續(xù)費，支付來源從實征印花稅款中提取。
三、納稅環(huán)節(jié)和納稅地點
納稅環(huán)節(jié) | 印花稅應(yīng)當在書立或領(lǐng)受時貼花：合同簽訂時、賬簿啟用時、證照領(lǐng)受時 如果合同是在國外簽訂，并且不便在國外貼花，應(yīng)在將合同帶入境時辦理貼花納稅手續(xù) |
納稅地點 | 一般實行就地納稅 |
四、印花稅的管理
1.印花稅應(yīng)稅憑證按《稅收征管法實施細則》規(guī)定保存10年。
2.納稅人有下列情形的，稅務(wù)機關(guān)可以核定納稅人印花稅計稅依據(jù)：
(1)未按規(guī)定建立印花稅應(yīng)稅憑證登記簿，或未如實登記和完整保存應(yīng)稅憑證的;
(2)拒不提供應(yīng)稅憑證或不如實提供應(yīng)稅憑證致使計稅依據(jù)明顯偏低的;
(3)采用按期匯總繳納辦法的，未按稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的期限報送匯總繳納印花稅情況報告，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期報告，逾期仍不報告的；或者稅務(wù)機關(guān)在檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人有未按規(guī)定匯總繳納印花稅情況的。
總結(jié)：
高頻考點 | 要點 |
計稅依據(jù) | 一般全額計稅+調(diào)劑合同和易貨合同（全額）+加工承攬合同（不同方式計稅依據(jù)）+貨物運輸合同（運費）+借款合同（本金）+其他（新增金額、同一憑證不同事項分別核算） |
征收管理 | 繳納方法：一般法（自行）+簡化法（3種）+不遞延+印花稅票代售（5%）+多貼花不退不抵+核定征收 |
（注：以上內(nèi)容選自彭婷老師《稅法二》授課講義）
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