源泉扣繳_2021年稅務師《稅法二》高頻考點
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【內(nèi)容導航】
源泉扣繳
【所屬章節(jié)】
第一章 企業(yè)所得稅
【知識點】源泉扣繳
源泉扣繳
一、扣繳義務人
1.法定：對非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所，或者雖設立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應繳納的所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務人。
2.指定：對非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務所得應繳納的所得稅，稅務機關(guān)可以指定工程價款或者勞務費的支付人為扣繳義務人。
【解釋】可以指定扣繳義務人的情形，包括：
(1)預計工程作業(yè)或者提供勞務期限不足一個納稅年度，且有證據(jù)表明不履行納稅義務的;
(2)沒有辦理稅務登記或者臨時稅務登記，且未委托中國境內(nèi)的代理人履行納稅義務的;
(3)未按照規(guī)定期限辦理企業(yè)所得稅納稅申報或者預繳申報的。
二、扣繳方法
1.應當扣繳的所得稅，扣繳義務人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務的，由納稅人在所得發(fā)生地繳納。納稅人未依法繳納的，稅務機關(guān)可以從該納稅人在中國境內(nèi)其他收入項目的支付人應付的款項中，追繳該納稅人的應納稅款。(在中國境內(nèi)存在多處所得發(fā)生地的，由納稅人選擇其中之一申報繳納企業(yè)所得稅)
2.扣繳義務人每次代扣的稅款，應當自代扣之日起7日內(nèi)繳入國庫，并向所在地的稅務機關(guān)報送扣繳企業(yè)所得稅報告表。
（注：以上內(nèi)容選自彭婷老師《稅法二》授課講義）
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