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印花稅的計稅依據(jù)怎么算

來源：東奧會計在線責(zé)編：梁媛 2021-08-04 10:38:05

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2024-05-20 11:10:10

印花稅的計稅依據(jù)怎么算

印花稅的計稅依據(jù)

1.購銷合同的計稅依據(jù)

購銷合同的計稅依據(jù)為購銷金額，不得作任何扣除，特別是調(diào)劑合同和易貨合同，均應(yīng)包括調(diào)劑、易貨的全額。

2.加工承攬合同的計稅依據(jù)(與消費稅的委托加工區(qū)分)

(1)受托方提供原材料及輔料，并收取加工費且分別記載的，原材料和輔料按購銷合同計稅貼花，加工費按加工承攬合同計稅貼花。(定做合同)

(2)合同未分別記載原輔料及加工費金額的，一律就全部金額按加工承攬合同計稅貼花。

(3)委托方提供原材料，受托方收取加工費及輔料，雙方就加工費及輔料按加工承攬合同計稅貼花。

3.建設(shè)工程勘察設(shè)計合同的計稅依據(jù)為勘察、設(shè)計收取的費用(即勘察、設(shè)計收入)。

4.建筑安裝工程承包合同的計稅依據(jù)為承包金額，不得剔除任何費用。如果施工單位將自己承包的建設(shè)項目再分包或轉(zhuǎn)包給其他施工單位，其所簽訂的分包或轉(zhuǎn)包合同，仍應(yīng)按所載金額另行貼花。

5.財產(chǎn)租賃合同的計稅依據(jù)

財產(chǎn)租賃合同的計稅依據(jù)為租賃金額(即租金收入)。

6.貨物運輸合同的計稅依據(jù)為取得的運輸費金額(即運費收入)，不包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費等。(小計算)

7.倉儲保管合同的計稅依據(jù)為倉儲保管的費用(即保管費收入)。

8.借款合同的計稅依據(jù)為借款金額。

(1)凡是一項信貸業(yè)務(wù)既簽訂借款合同，又一次或分次填開借據(jù)的，只以借款合同所載金額為計稅依據(jù)計稅貼花;凡是只填開借據(jù)并作為合同使用的，應(yīng)以借據(jù)所載金額計稅，在借據(jù)上貼花。

(2)借貸雙方簽訂的流動資金周轉(zhuǎn)性借款合同，一般按年(期)簽訂，規(guī)定最高限額，借款人在規(guī)定的期限和最高限額內(nèi)隨借隨還。對這類合同只就其規(guī)定的最高額為計稅依據(jù)，在簽訂時貼花一次，在限額內(nèi)隨借隨還不簽訂新合同的，不再另貼印花。(征管方便)

(3)對借款方以財產(chǎn)作抵押，從貸款方取得一定數(shù)量抵押貸款的合同，應(yīng)按借款合同貼花，在借款方因無力償還借款而將抵押財產(chǎn)轉(zhuǎn)移給貸款方時，應(yīng)就雙方書立的產(chǎn)權(quán)書據(jù)，按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)有關(guān)規(guī)定計稅貼花。

(4)對銀行及其他金融組織的融資租賃業(yè)務(wù)簽訂的融資租賃合同，應(yīng)按合同所載租金總額，暫按借款合同計稅。

9.財產(chǎn)保險合同的計稅依據(jù)為支付(收取)的保險費金額，不包括所保財產(chǎn)的金額。

10.技術(shù)合同計稅依據(jù)為合同所載的價款、報酬或使用費。

印花稅是以經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中，書立、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證的行為為征稅對象征收的一種稅。

印花稅納稅人是指在中國境內(nèi)書立、使用、領(lǐng)受印花稅法所列舉的憑證，并應(yīng)依法履行納稅義務(wù)的單位和個人。

征收管理：

(一)納稅方法

印花稅的繳納辦法有三種：自行貼花辦法、匯貼或匯繳辦法、委托代征辦法。

【注意區(qū)分】

①匯貼——對于一份憑證應(yīng)納稅額超過500元的，用繳款書或完稅證繳納。

②匯繳——同一類憑證頻繁貼花的，可按1個月的期限匯總繳納。

③委托代征辦法

5%的代售手續(xù)費。

監(jiān)督納稅人依法納稅：是否已粘貼印花、是否足額、是否注銷。

(二)納稅環(huán)節(jié)

書立領(lǐng)受時。

具體為：合同簽訂時、賬簿啟用時和證照領(lǐng)受時。境外簽訂的，合同帶入境時。

(三)違章處理的特殊規(guī)定

1.在應(yīng)納稅憑證上未貼或者少貼印花稅票的或者已粘貼在應(yīng)稅憑證上的印花稅票未注銷或者未劃銷的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款。

2.已貼用的印花稅票揭下重用造成未繳或少繳印花稅的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

3.偽造印花稅票的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正，處2000元以上1萬元以下的罰款;情節(jié)嚴重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

4.按期匯總繳納印花稅的納稅人，超過稅務(wù)機關(guān)核定的納稅期限，未繳或少繳印花稅款的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款;情節(jié)嚴重的，同時撤銷其匯繳許可證；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

5.納稅人違反以下規(guī)定的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可處以2000元以下的罰款;情節(jié)嚴重的，處2000元以上1萬元以下的罰款：(1)凡匯總繳納印花稅的憑證，應(yīng)加注稅務(wù)機關(guān)指定的匯繳戳記，編號并裝訂成冊后，將已貼印花或者繳款書的一聯(lián)粘附冊后，蓋章注銷，保存?zhèn)洳椤?2)納稅人對納稅憑證應(yīng)妥善保存。憑證的保存期限，凡國家已有明確規(guī)定的，按規(guī)定辦理；沒有明確規(guī)定的其余憑證均應(yīng)在履行完畢后保存1年。

印花稅減免稅的基本優(yōu)惠主要包括：

1.已繳納印花稅的憑證的副本或抄本可以免征印花稅，但視同正本使用者除外。

2.財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈給政府、撫養(yǎng)孤老傷殘人員的社會福利單位、學(xué)校所立的書據(jù)也可以享受免征印花稅政策。

3.無息、貼息貸款合同不需要繳納印花稅，這可以有效鼓勵人們進行借貸，促進經(jīng)濟發(fā)展。

4.商店、門市部的零星加工修理業(yè)務(wù)開具的修理單不需要貼印花，以減少企業(yè)的負擔(dān)。

5.對用于生活居住的房地產(chǎn)租賃合同和托運單據(jù)也可以暫免貼印花，以方便人們的生活和物流運輸。

6.企業(yè)與主管部門簽訂的租賃承包經(jīng)營合同不屬于財產(chǎn)租賃合同，不需要貼花。

7.金融機構(gòu)以及小、微型企業(yè)簽訂的借款合同，免征印花稅。對于小微企業(yè)借款合同免征對應(yīng)的印花稅，以及對于月銷售總額不超過三萬元的小微企業(yè)免征增值稅，將這兩項政策的優(yōu)惠期限都延長到一定的時間。

8.國家指定的收購部門與村民委員會、農(nóng)民個人書立的農(nóng)副產(chǎn)品收購合同，免征印花稅。

9.下列特殊貨運憑證，免征印花稅：軍事物資運輸結(jié)算憑證、搶險救災(zāi)物資運輸結(jié)算憑證、為新建鐵路運輸施工所屬物料，使用工程臨管線專用運費憑證。

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