概述、征稅對象(1)_2021年《稅法二》預習考點
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概述、征稅對象(1)
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《稅法二》第二章 個人所得稅
【知識點】概述、征稅對象(1)
概述、征稅對象(1)
第一節(jié) 概述
一、個人所得稅的概念
個人所得稅是以個人(含個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)中的個人投資者、承租承包者個人)取得的各項應稅所得為征稅對象所征收的一種稅。
二、個人所得稅的特點
1.實行混合征收
2.超額累進稅率與比例稅率并用
3.費用扣除額較寬
4.計算較復雜
5.采取源泉扣繳和自行申報納稅
三、個人所得稅的立法原則
1.調(diào)節(jié)收入分配，體現(xiàn)社會公平
2.增強納稅意識，樹立義務觀念
3.擴大聚財渠道，增加財政收入
第二節(jié) 征稅對象
一、工資、薪金所得
工資、薪金所得 | 是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得 |
（1）屬于的項目： ①單位以誤餐補助名義發(fā)給職工的補助、津貼 ②個人因公務用車和通信制度改革而取得的公務用車、通信補貼收入 ③非獨立董事：個人在公司（包括關聯(lián)公司）任職、受雇，同時兼任董事、監(jiān)事的，應將董事費、監(jiān)事費與個人工資收入合并，統(tǒng)一按工資、薪金所得項目繳納個人所得稅 【辨析】獨立董事：個人不在公司（包括關聯(lián)公司）任職、受雇，董事費、監(jiān)事費屬于“勞務報酬”所得 ④出租汽車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨營運取得的收入，屬于“工資、薪金” 【辨析】下列出租車駕駛員取得的收入，屬于“經(jīng)營所得” a.從事個體出租車運營的出租車駕駛員取得的收入 b.出租車屬個人所有，但掛靠出租汽車經(jīng)營單位或企事業(yè)單位，駕駛員向掛靠單位繳納管理費的 c.出租汽車經(jīng)營單位將出租車所有權轉移給駕駛員的，出租車駕駛員從事客貨運營取得的收入 ⑤對商品營銷活動中，企業(yè)和單位對其營銷業(yè)績突出的非雇員以培訓班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動，通過免收差旅費、旅游費對個人實行的營銷業(yè)績獎勵（包括實物、有價證券等），應根據(jù)所發(fā)生費用的全額并入營銷人員當期的工資收入，按照“勞務報酬所得”項目征收個人所得稅 【辨析】對“非雇員”的營銷業(yè)績獎勵，屬于“勞務所得” | |
（2）不屬于的項目： ①獨生子女補貼 ②執(zhí)行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼 ③托兒補助費 ④差旅費津貼、誤餐補助 |
二、勞務報酬所得
勞務報酬所得 | 指個人獨立從事勞務所取得的所得 |
①個人兼職取得的收入 ②在校學生因參與勤工儉學活動（包括參與學校組織的勤工儉學活動）而取得屬于《個人所得稅法》規(guī)定的應稅所得項目的所得 ③獨立董事：個人擔任公司董事、監(jiān)事，且不在公司任職、受雇的，屬于勞務報酬所得 【辨析】非獨立董事：個人在公司（包括關聯(lián)公司）任職、受雇，同時兼任董事、監(jiān)事的，應將董事費、監(jiān)事費與個人工資收入合并，統(tǒng)一按工資、薪金所得項目繳納個人所得稅 ④對商品營銷活動中，企業(yè)和單位對其營銷業(yè)績突出的非雇員以培訓班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動，通過免收差旅費、旅游費對個人實行的營銷業(yè)績獎勵（包括實物、有價證券等），應根據(jù)所發(fā)生費用的全額作為該營銷人員當期的勞務收入，按照“勞務報酬所得”項目征收個人所得稅，并由提供上述費用的企業(yè)和單位代扣代繳 【辨析】對“雇員”的營銷業(yè)績獎勵，屬于“工資薪金所得” |
明天會更好，相信自我沒錯的！希望備考稅務師考試的小伙伴們都能夠順利通過稅務師考試！快一起努力學習吧！
（注：以上內(nèi)容選自文顏老師《稅法二》授課講義）
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