2018年《稅法二》高頻考點(diǎn)：收入總額和一般收入的確認(rèn)
稅務(wù)師考生除了要注意錯(cuò)題的積累，更要提高自己做題的效率，以免到了考場(chǎng)出現(xiàn)答不完題的情況。今天小編為大家準(zhǔn)備了《稅法二》有關(guān)企業(yè)所得稅的知識(shí)點(diǎn)，一起來看一下吧。
【內(nèi)容導(dǎo)航】
收入總額
一般收入的確認(rèn)
【所屬章節(jié)】
本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法二》第一章 企業(yè)所得稅
【知識(shí)點(diǎn)】收入總額和一般收入的確認(rèn)
收入總額和一般收入的確認(rèn)
收入總額
1.貨幣形式的收入包括：現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、準(zhǔn)備持有至到期的債券投資、債務(wù)的豁免等。
2.非貨幣形式包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)投資、存貨、不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資、勞務(wù)以及有關(guān)權(quán)益等。企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值確定收入額，即按照市場(chǎng)價(jià)格確定的價(jià)值。
【解釋】收入總額確認(rèn)四個(gè)要點(diǎn)：
收入總額內(nèi)容 | 重難點(diǎn)分析 |
一般收入的確認(rèn) | 9項(xiàng)收入的實(shí)現(xiàn)時(shí)間是重點(diǎn) |
特殊收入的確認(rèn) | 分期收款和視同銷售是重點(diǎn) |
處置財(cái)產(chǎn)收入的確認(rèn) | 內(nèi)部處置和外部處置的劃分是重點(diǎn) |
相關(guān)收入實(shí)現(xiàn)的確認(rèn) | 售后回購、以舊換新、折扣、買一贈(zèng)一（還要注意增值稅的對(duì)應(yīng)處理） |
一般收入的確認(rèn)
1.銷售貨物收入（增值稅項(xiàng)目，含稅轉(zhuǎn)為不含稅）
2.提供勞務(wù)收入（增值稅、營(yíng)改增）
3.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入（固定資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓、無形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓收入等）
【解釋】股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的確認(rèn)：
（1）轉(zhuǎn)讓收入確認(rèn)時(shí)間：企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
（2）轉(zhuǎn)讓所得金額確認(rèn)：轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。
4.股息、紅利等權(quán)益性投資收益（注意免稅的情況）
除另有規(guī)定外，按被投資企業(yè)股東會(huì)或股東大會(huì)作出利潤(rùn)分配或轉(zhuǎn)股決定的日期確認(rèn)收入。
【解釋】股權(quán)溢價(jià)形成資本公積轉(zhuǎn)增股本
被投資企業(yè)將股權(quán)（票）溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長(zhǎng)期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)。
以未分配利潤(rùn)、盈余公積轉(zhuǎn)增資本，作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入；投資方企業(yè)增加該項(xiàng)長(zhǎng)期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)。
【新增】被清算企業(yè)的股東分得的剩余資產(chǎn)的金額，其中相當(dāng)于被清算企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積中按該股東所占股份比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得；剩余資產(chǎn)減除股息所得后的余額，超過或低于股東投資成本的部分，應(yīng)確認(rèn)為股東的投資轉(zhuǎn)讓所得或損失。
勤奮的含義是今天的熱血，而不是明天的決心，后天的保證。小編陪伴大家一起度過稅務(wù)師考試的備考期！
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