2018稅務(wù)師《稅法二》預(yù)習(xí)考點：印花稅應(yīng)納稅額的計算
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【內(nèi)容導(dǎo)航】
印花稅應(yīng)納稅額的計算
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《稅法二》企業(yè)所得稅 第四章 印花稅
【知識點】印花稅應(yīng)納稅額的計算
1. 按金額比例貼花的應(yīng)稅憑證，未標(biāo)明金額的，應(yīng)按照憑證所載數(shù)量及市場價格計算金額，依適用稅率貼足印花。
2. 應(yīng)稅憑證所載金額為外國貨幣的，按憑證書立當(dāng)日的國家外匯管理局公布的外匯牌價折合人民幣，計算應(yīng)納稅額。
3. 同一憑證由兩方或者兩方以上當(dāng)事人簽訂并各執(zhí)一份的，應(yīng)當(dāng)由各方所執(zhí)的一份全額貼花。
4. 同一憑證因載有兩個或兩個以上經(jīng)濟事項而適用不同稅率，如分別載有金額的，應(yīng)分別計算應(yīng)納稅額，相加后按合計稅額貼花;如未分別記載金額的，按稅率高的計稅貼花。
5. 按比例稅率計算納稅而應(yīng)納稅額又不足1角的，免納印花稅;應(yīng)納稅額在1角以上的，其稅額尾數(shù)不滿5分的不計，滿5分的按1角計算貼花。對財產(chǎn)租賃合同的應(yīng)納稅額超過1角但不足1元的，按1元貼花。
6. 訂立合同不論是否兌現(xiàn)均應(yīng)依合同金額貼花。
【經(jīng)典母題】(一合同多事項)河圖市甲制衣公司受托加工制作時尚服裝，雙方簽訂的加工承攬合同中分別注明加工費50000元，委托方提供價值300000元的主要材料，受托方提供價值1000元的輔助材料。同時甲公司受某學(xué)校的委托為其定做一批校服，合同載明原材料價值800000元由甲公司提供，學(xué)校另支付加工費400000元。為了生產(chǎn)高檔服裝，甲公司從南方購進一批高檔毛料，委托某物流公司負責(zé)運輸。雙方簽訂了運輸保管合同，合同中約定運輸費30000元，保管費10000元。則甲公司就上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅( )。
A.420元
B.419元
C.442元
D.490.5元
【考點小結(jié)】①一份運輸合同，兩個合同事項：既保管，又運輸;一份加工合同，兩個合同事項：既購銷，又加工。這兩種合同最容易考計算性的題目。②同一憑證因載有兩個或兩個以上經(jīng)濟事項而適用不同稅目稅率的，分別核算的，分別按不同類型合同計稅;未分別核算的，從高計稅。
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