稅務(wù)師備考學(xué)習(xí)需要對學(xué)習(xí)時(shí)間科學(xué)合理的安排，用高標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格要求自己，夯實(shí)基礎(chǔ)。東奧小編特地為各位考生整理了預(yù)習(xí)知識點(diǎn)，供大家參考學(xué)習(xí)。

【內(nèi)容導(dǎo)航】

特別納稅調(diào)整

【所屬章節(jié)】

本知識點(diǎn)屬于《稅法二》企業(yè)所得稅

【知識點(diǎn)】特別納稅調(diào)整

特別納稅調(diào)整

三、同期資料管理

企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第一百一十四條的規(guī)定，按納稅年度準(zhǔn)備并按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供其關(guān)聯(lián)交易的同期資料。

同期資料包括主體文檔、本地文檔和特殊事項(xiàng)文檔。

(一)符合下列條件之一的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備主體文檔：

1.年度發(fā)生跨境關(guān)聯(lián)交易，且合并該企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團(tuán)已準(zhǔn)備主體文檔。

2.年度關(guān)聯(lián)交易總額超過10億元。

(二)主體文檔主要披露最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團(tuán)的全球業(yè)務(wù)整體情況，包括以下內(nèi)容：

1.組織架構(gòu)

2.企業(yè)集團(tuán)業(yè)務(wù)

3.無形資產(chǎn)

4.融資活動

5.財(cái)務(wù)與稅務(wù)狀況

(三)年度關(guān)聯(lián)交易金額符合下列條件之一的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備本地文檔：

1.有形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額(來料加工業(yè)務(wù)按照年度進(jìn)出口報(bào)關(guān)價(jià)格計(jì)算)超過2億元。

2.金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元。

3.無形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元。

4.其他關(guān)聯(lián)交易金額合計(jì)超過4000萬元。

(四)本地文檔主要披露企業(yè)關(guān)聯(lián)交易的詳細(xì)信息，包括以下內(nèi)容：

1.企業(yè)概況

(1)組織結(jié)構(gòu)，包括企業(yè)各職能部門的設(shè)置、職責(zé)范圍和雇員數(shù)量等。

(2)管理架構(gòu)，包括企業(yè)各級管理層的匯報(bào)對象以及匯報(bào)對象主要辦公所在地等。

(3)業(yè)務(wù)描述，包括企業(yè)所屬行業(yè)的發(fā)展概況、產(chǎn)業(yè)政策、行業(yè)限制等影響企業(yè)和行業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)和法律問題，主要競爭者等。

(4)經(jīng)營策略，包括企業(yè)各部門、各環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)流程，運(yùn)營模式，價(jià)值貢獻(xiàn)因素等。

(5)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，包括企業(yè)不同類型業(yè)務(wù)及產(chǎn)品的收人、成本、費(fèi)用及利潤。

(6)涉及本企業(yè)或者對本企業(yè)產(chǎn)生影響的重組或者無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓情況，以及對本企業(yè)的影響分析。

(五)特殊事項(xiàng)文檔包括成本分?jǐn)倕f(xié)議特殊事項(xiàng)文檔和資本弱化特殊事項(xiàng)文檔。

企業(yè)簽訂或者執(zhí)行成本分?jǐn)倕f(xié)議的，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備成木分?jǐn)倕f(xié)議特殊事項(xiàng)文檔。

企業(yè)關(guān)聯(lián)債資比例超過標(biāo)準(zhǔn)比例需要說明符合獨(dú)立交易原則的，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備資本弱化特殊事項(xiàng)文檔。

(六)企業(yè)執(zhí)行預(yù)約定價(jià)安排的，可以不準(zhǔn)備預(yù)約定價(jià)安排涉及關(guān)聯(lián)交易的本地文檔和特殊事項(xiàng)文檔，且關(guān)聯(lián)交易金額不計(jì)入上述第(三)條規(guī)定的關(guān)聯(lián)交易金額范圍。

企業(yè)僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的，可以不準(zhǔn)備主體文檔、本地文檔和特殊事項(xiàng)文檔。

(七)主體文檔應(yīng)當(dāng)在企業(yè)集團(tuán)最終控股企業(yè)會計(jì)年度終了之日起12個(gè)月內(nèi)準(zhǔn)備完畢;本地文檔和特殊事項(xiàng)文檔應(yīng)當(dāng)在關(guān)聯(lián)交易發(fā)生年度次年6月30日之前準(zhǔn)備完畢。同期資料應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)機(jī)關(guān)要求之日起30日內(nèi)提供。

(八)企業(yè)因不可抗力無法按期提供同期資料的，應(yīng)當(dāng)在不可抗力消除后30日內(nèi)提供同期資料。

(九)同期資料應(yīng)當(dāng)使用中文，并標(biāo)明引用信息資料的出處來源。

(十)同期資料應(yīng)當(dāng)加蓋企業(yè)印章，并由法定代表人或者法定代表人授權(quán)的代表簽章。

(十一)企業(yè)合并、分立的，應(yīng)當(dāng)由合并、分立后的企業(yè)保存同期資料。

(十二)同期資料應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的準(zhǔn)備完畢之日起保存10年。

(十三)企業(yè)依照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)、提供同期資料及有關(guān)資料的，稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施特別納稅調(diào)查補(bǔ)征稅款時(shí)，可以依據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第一百二十二條的規(guī)定，按照稅款所屬納稅年度中國人民銀行公布的與補(bǔ)稅期間同期的人民幣貸款基準(zhǔn)利率加收利息。

四、轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法管理

【案例】(可比非受控價(jià)格法案例)：

中國A公司與甲國B公司關(guān)聯(lián)，2015年4月，A公司以每噸100美元向B公司銷售一批鋼材100噸，同時(shí)，A公司向非關(guān)聯(lián)的C公司銷售同類產(chǎn)品的售價(jià)為每噸150美元。經(jīng)過中國稅務(wù)局發(fā)現(xiàn)，中國A公司與甲國B公司是關(guān)聯(lián)方，2015年4月的交易違背獨(dú)立交易原則，選擇按可比非受控價(jià)格法，對中國A公司售價(jià)進(jìn)行特別納稅調(diào)整。

稅法二預(yù)習(xí)知識點(diǎn)正在不斷更新，在前期的預(yù)習(xí)中，主要是對知識點(diǎn)的通篇瀏覽，盡量不遺漏任何知識點(diǎn)。