【答疑精選】《稅法二》之職工教育經(jīng)費(fèi)的扣除

    【東奧小編】各位備考的學(xué)員，在學(xué)習(xí)的過(guò)程中，無(wú)論是做題還是看教材，都會(huì)遇到一些不理解和弄不懂的地方，這是大家可以通過(guò)東奧的答疑版塊向東奧的老師們請(qǐng)教。同時(shí)，也可以在東奧論壇進(jìn)行交流討論。

    單項(xiàng)選擇題

　　天蓬公司2013年應(yīng)付職工工資、薪金256萬(wàn)元,實(shí)際支出的合理的工資、薪金總額為190萬(wàn)元(不包括按工資、薪金支出核算的支付給臨時(shí)工的工資10萬(wàn)元)，實(shí)際扣除的三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)合計(jì)40.2萬(wàn)元，其中職工福利費(fèi)本期發(fā)生32萬(wàn)元(包括支付給公司內(nèi)設(shè)托兒所工作人員的工資薪金支出1萬(wàn)元)，撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)4.2萬(wàn)元，已經(jīng)取得工會(huì)撥繳款收據(jù)，本期實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)4萬(wàn)元，2012年超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的工會(huì)經(jīng)費(fèi)0.3萬(wàn)元，超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的職工教育經(jīng)費(fèi)1.5萬(wàn)元。假設(shè)不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，該公司在計(jì)算2013年應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為( )萬(wàn)元。

　　A.0

　　B.4

　　C.3.2

　　D.5.5

    【正確答案】：C

    【答案解析】：

　　企業(yè)因雇用季節(jié)工、臨時(shí)工、實(shí)習(xí)生、返聘離退休人員所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出，按規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。

　　企業(yè)尚未分離的內(nèi)設(shè)集體福利部門(mén)所發(fā)生的人員費(fèi)用，包括職工食堂、職工浴室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、集體宿舍等集體福利部門(mén)工作人員的工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等人工費(fèi)用，應(yīng)直接在職工福利費(fèi)中反映在稅前扣除。職工福利費(fèi)扣除限額為(190+10)×14%=28(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生32萬(wàn)元，準(zhǔn)予稅前扣除28萬(wàn)元，調(diào)增應(yīng)納稅所得額=32-28=4(萬(wàn)元);

　　工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=(190+10)×2%=4(萬(wàn)元)，實(shí)際撥繳4.2萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除4萬(wàn)元，調(diào)增應(yīng)納稅所得額=4.2-4=0.2(萬(wàn)元);

　　職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=(190+10)×2.5%=5(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生4萬(wàn)元，上年結(jié)轉(zhuǎn)剩余未扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)1.5萬(wàn)元，所以總計(jì)5.5萬(wàn)元，可以稅前扣除5萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=5-4=1(萬(wàn)元)，剩余0.5萬(wàn)元結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度繼續(xù)扣除;2013年應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=4-1+0.2=3.2(萬(wàn)元)。

　　上一年有沒(méi)有扣完的今年繼續(xù)扣可理解,但是為何還可以調(diào)減應(yīng)納稅所得額?那么如果當(dāng)年實(shí)際發(fā)生額是1的話，可以調(diào)減所得額是多少呢?

    【東奧老師回答】

    尊敬的學(xué)員，您好：

　　上一年有沒(méi)有扣完的今年繼續(xù)扣可理解,但是為何還可以調(diào)減應(yīng)納稅所得額?答復(fù)：職工教育經(jīng)費(fèi)，以前年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除的是超支的金額，以前年度是調(diào)增了所得額的，稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)扣除，是指在以后年度扣除限額大于實(shí)際發(fā)生額的余額抵扣，可以抵扣的金額是調(diào)減所得額處理。那么如果當(dāng)年實(shí)際發(fā)生額是1的話，可以調(diào)減所得額是多少呢?答復(fù)：扣除限額5萬(wàn)，實(shí)際發(fā)生額1萬(wàn)，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的可以據(jù)實(shí)扣除，上年結(jié)轉(zhuǎn)1.5萬(wàn)，5-1=4萬(wàn)，上年結(jié)轉(zhuǎn)的1.5萬(wàn)可以全額抵扣，當(dāng)年調(diào)減所得額1.5萬(wàn)。

    祝您學(xué)習(xí)愉快！

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