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土地增值稅的征稅范圍

分享： 2014-10-21 17:33:46東奧會計在線字體：大小

　　2015《稅法二》預習知識點：土地增值稅的征稅范圍

　　【小編導言】我們一起來學習2015《稅法二》預習知識點：土地增值稅的征稅范圍。

　　【內容導航】：

　　(一)征稅范圍的一般規(guī)定

　　(二)征稅范圍的具體規(guī)定

【所屬章節(jié)】：

　　本知識點屬于《稅法二》第三章土地增值稅第二節(jié)征稅范圍、納稅人和稅率的內容。

　　【基礎考點】：土地增值稅的征稅范圍

　　(一)征稅范圍的一般規(guī)定(三把標尺)

　　標準之一：土地增值稅只對轉讓國有土地使用權的行為課稅。

　　標準之二：土地使用權、地上建筑物及其附著物是否發(fā)生產(chǎn)權轉讓。

　　標準之三：轉讓房地產(chǎn)是否取得收入(貨幣、實物及其他收入)。

　　標準之一：只對轉讓國有土地使用權

　　具體又體現(xiàn)以下三點：

　　1.國有土地使用權征稅;集體土地使用權不得買賣。

　　2.土地出讓，一級市場，不征稅。

　　3.土地轉讓，土地二級市場，征稅

　　標準之二：產(chǎn)權必須發(fā)生轉移

　　土地增值稅的征稅范圍不包括未轉讓土地使用權、房產(chǎn)產(chǎn)權的行為。

　　標準之三：強調房產(chǎn)轉移要“有償”

　　轉讓房地產(chǎn)是否取得收入(貨幣、實物及其他收入)。

　　不予征稅的房屋繼承和贈與：

　　土地增值稅的征稅范圍不包括房地產(chǎn)的權屬雖轉讓，但未取得收入的行為。

　　(1)房地產(chǎn)的繼承。

　　(2)房產(chǎn)所有人、土地使用權所有人將房屋產(chǎn)權、土地使用權贈與直系親屬或承擔直接贍養(yǎng)義務人的行為。

　　(3)房產(chǎn)所有人、土地使用權所有人通過中國境內非營利的社會團體、國家機關將房屋產(chǎn)權、土地使用權贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業(yè)的行為。

　　(二)征稅范圍的具體規(guī)定(哪些征;哪些不征;哪些免征)

有關事項	是否屬于征稅范圍
1.出售	征包括三種情況：（1）出售國有土地使用權；（2）取得國有土地使用權后進行房屋開發(fā)建造后出售；（3）存量房地產(chǎn)買賣
2.繼承、贈予	繼承不征（無收入）贈予中公益性贈予、贈予直系親屬或承擔直接贍養(yǎng)義務人，不征；非公益性贈予，征
3.出租	不征（無權屬轉移）。征營業(yè)稅、城建稅和教育費附加。
4.房地產(chǎn)抵押	抵押期不征；抵押期滿償還債務本息，不征；抵押期滿，不能償還債務，而以房地產(chǎn)抵債，征。
5.房地產(chǎn)交換	單位之間換房，征對個人（企業(yè)納稅人不行）之間互換自有居住用房地產(chǎn)(商業(yè)用地不行) 的，經(jīng)當?shù)囟悇諜C關核實，可以免征土地增值稅

　　6.以房地產(chǎn)投資、聯(lián)營

　　(1)凡所投資、聯(lián)營的企業(yè)從事房地產(chǎn)開發(fā)的，征。

　　(2)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進行投資和聯(lián)營，征。

　　(3)投資、聯(lián)營企業(yè)將投資聯(lián)營房地產(chǎn)再轉讓，征。

　　(4)非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以房地產(chǎn)進行投資、聯(lián)營的，將房地產(chǎn)轉讓到所投資、聯(lián)營的非房地產(chǎn)企業(yè)中時，暫免征收土地增值稅。(屬于土地增值稅征稅范圍,但給予免征待遇)

　　總結：投資方和被投資方任何一方是房地產(chǎn)企業(yè)，則該房地產(chǎn)投資行為，均繳納土地增值稅。

7.合作建房	建成后自用，暫免建成后轉讓（包括合作建房雙方之間的轉讓），征
8.企業(yè)兼并轉讓房地產(chǎn)	暫免
9.房地產(chǎn)評估增值	不征（權屬未轉移，無收入）
10.國家收回房地產(chǎn)權	免征