2014《稅法二》沖刺考點：境外注冊中資控股居民企業(yè)所得稅的管理

　　【小編導言】我們一起來學習2014《稅法二》重要沖刺知識點：境外注冊中資控股居民企業(yè)所得稅的管理

　　【內容導航】：

    （一）境外注冊中資控股居民企業(yè)所得稅的管理

   本知識點屬于《稅法二》第一章企業(yè)所得稅第十二節(jié)境外注冊中資控股居民企業(yè)所得稅的管理的內容。

　　【沖刺考點】：境外注冊中資控股居民企業(yè)所得稅的管理

　　1.境外注冊中資控股企業(yè)是指由中國內地企業(yè)或者企業(yè)集團作為主要控股投資者，在中國內地以外國家或地區(qū)(含香港、澳門、臺灣)注冊成立的企業(yè)。

　　2.境外注冊中資控股居民企業(yè)(以下簡稱非境內注冊居民企業(yè))是指因實際管理機構在中國境內而被認定為中國居民企業(yè)的境外注冊中資控股企業(yè)。

　　3.非境內注冊居民企業(yè)的實際管理機構所在地與境內主要控股投資者所在地一致的，其主管稅務機關為境內主要控股投資者的企業(yè)所得稅主管稅務機關。

　　4.非境內注冊居民企業(yè)的實際管理機構所在地與境內主要控股投資者所在地不一致的，其主管稅務機關為實際管理機構所在地的國稅局主管機關；經(jīng)共同的上級稅務機關批準，企業(yè)也可以選擇境內主要控股投資者的企業(yè)所得稅主管稅務機關為其主管稅務機關。

　　5.非境內注冊居民企業(yè)存在多個實際管理機構所在地的，其主管稅務機關由相關稅務機關報共同的上級稅務機關確定。

　　主管稅務機關確定后，不得隨意變更；確需變更的，應當層報稅務總局批準。

　　居民身份認定管理

　　1.境外中資企業(yè)居民身份的認定，采用企業(yè)自行判定提請稅務機關認定和稅務機關調查發(fā)現(xiàn)予以認定兩種形式。

　　2.非境內注冊居民企業(yè)的主管稅務機關收到稅務總局關于境外中資企業(yè)居民身份的認定結果后，應當在10日內向該企業(yè)下達《境外注冊中資控股企業(yè)居民身份認定書》。

　　貫穿全章節(jié)的思路：

　　應納稅所得額=（收入總額-不征稅收入-免稅收入）-各項扣除金額-以前年度虧損

　　企業(yè)實際應納所得稅額=[（收入總額-不征稅收入-免稅收入）-各項扣除金額-以前年度虧損]×稅率-企業(yè)所得稅減免、抵免優(yōu)惠稅額-境外所得稅抵免額

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