2014《稅法二》沖刺考點：資產損失稅前扣除管理

　　【小編導言】我們一起來學習2014《稅法二》重要沖刺知識點：資產損失稅前扣除管理

　　【內容導航】：

    （一）資產損失稅前扣除管理

   本知識點屬于《稅法二》第一章企業(yè)所得稅第五節(jié)資產損失稅前扣除管理的內容。

　　【沖刺考點】：資產損失稅前扣除管理

　�。ㄒ唬�實際資產損失，應當在其實際發(fā)生且會計上已作損失處理的年度申報扣除；法定資產損失，應當在企業(yè)向主管稅務機關提供證據資料證明該項資產已符合法定資產損失確認條件，且會計上已作損失處理的年度申報扣除。

　�。ǘ�）企業(yè)發(fā)生的資產損失，未經申報的損失，不得在稅前扣除。

　�。ㄈ�）申報管理

　　企業(yè)資產損失按其申報內容和要求的不同，分為清單申報和專項申報兩種申報形式。

　　1.下列資產損失，應以清單申報的方式向稅務機關申報扣除：

　�。�1）企業(yè)在正常經營管理活動中，按照公允價格銷售、轉讓、變賣非貨幣資產的損失

　�。�2）企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗；

　�。�3）企業(yè)固定資產達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失；

　�。�4）企業(yè)生產性生物資產達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產損失；

　　（5）企業(yè)按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產品等發(fā)生的損失。

　　上述以外的資產損失，應以專項申報的方式向稅務機關申報扣除。

　　2.境內跨地區(qū)經營的匯總納稅企業(yè)發(fā)生的資產損失

　�。�1）總機構及其分支機構發(fā)生的資產損失，除應按專項申報和清單申報的有關規(guī)定，各自向當地主管稅務機關申報外，各分支機構同時還應上報總機構；

　　（2）總機構對各分支機構上報的資產損失，除稅務機關另有規(guī)定外，應以清單申報的形式向當地主管稅務機關進行申報；

　�。�3）總機構將跨地區(qū)分支機構所屬資產捆綁（打包）轉讓所發(fā)生的資產損失，由總機構向當地主管稅務機關進行專項申報。

　　（四）資產損失確認證據

　　企業(yè)資產損失相關的證據包括具有法律效力的外部證據和特定事項的企業(yè)內部證據。

　　具有法律效力的外部證據，是指司法機關、行政機關、專業(yè)技術鑒定部門等依法出具的與本企業(yè)資產損失相關的具有法律效力的書面文件，主要包括：

　�。�1）司法機關的判決或者裁定；

　�。�2）公安機關的立案結案證明、回復；

　　（3）工商部門出具的注銷、吊銷及停業(yè)證明。

　　特定事項的企業(yè)內部證據，主要包括

　�。�1）有關會計核算資料和原始憑證；

　�。�2）資產盤點表；

　�。�3）相關經濟行為的業(yè)務合同；

　�。�4）企業(yè)內部技術鑒定部門的鑒定文件或資料。