注冊稅務(wù)師

企業(yè)稅前扣除項目規(guī)定

分享： 2014-4-22 15:16:27東奧會計在線字體：大小

　　2.費(fèi)用

費(fèi)用項目	應(yīng)重點關(guān)注問題
銷售費(fèi)用	廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)是否超支（必考）
管理費(fèi)用	（1）三項經(jīng)費(fèi)是否超支（必考）（2）業(yè)務(wù)招待費(fèi)是否超支（必考）（3）保險費(fèi)是否符合標(biāo)準(zhǔn)
財務(wù)費(fèi)用	（1）利息費(fèi)用是否超過標(biāo)準(zhǔn)（金融機(jī)構(gòu)同類同期）（必考）（2）借款費(fèi)用資本化與費(fèi)用化的區(qū)分（必考）

　　3.稅金

當(dāng)期扣除	通過計入營業(yè)稅金及附加在當(dāng)期扣除	消費(fèi)稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、關(guān)稅（出口關(guān)稅）、資源稅（客觀題）、土地增值稅（結(jié)合）、教育費(fèi)附加等（六稅一費(fèi)）
當(dāng)期扣除	通過計入管理費(fèi)用在當(dāng)期扣除	房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅等（四小稅）（有房、有車、占地、戴花）
分?jǐn)偪鄢?	在發(fā)生當(dāng)期計入相關(guān)資產(chǎn)的成本	車輛購置稅、契稅、購置消費(fèi)品（如小轎車等）不得抵扣的增值稅等
不得稅前扣除的稅金		企業(yè)所得稅、可以抵扣的增值稅

　　4．損失

　　（1）損失的范圍--指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。

　　（2）按損失凈額扣除--企業(yè)發(fā)生的損失，減除責(zé)任人賠償和保險賠款后的余額扣除。

　�。�3）企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期收入。

　　解釋:一是企業(yè)因存貨非正常損失不能從增值稅銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額，應(yīng)視同企業(yè)財產(chǎn)損失，準(zhǔn)予與存貨損失一并在稅前扣除；二是責(zé)任人賠償、保險公司賠償部分，所得稅前不得扣除；三是所得稅前按規(guī)定扣除的必須是凈損失。

　　稅前扣除的損失=存貨成本+不能抵增值稅-保險賠償-責(zé)任賠償

　　5．其他支出

　　其他支出，是指除成本、費(fèi)用、稅金、損失外，企業(yè)經(jīng)營活動中發(fā)生的有關(guān)的、合理的支出，以及符合國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他支出。

責(zé)任編輯：荼蘼

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