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收入總額

分享： 2014-4-21 14:53:26東奧會計在線字體：大小

（9）其他收入。

　　指企業(yè)取得的上述規(guī)定收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。（不是其他業(yè)務收入）不能計提招待費和廣告費基數(shù)。

　　提示:注意三方面問題

　�。�1）不同收入項目的區(qū)分；（2）受贈資產(chǎn)相關(guān)金額的確定；（3）收入實現(xiàn)時間的規(guī)定。

　　股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的確認

　　企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時，確認收入的實現(xiàn)。轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權(quán)所可能分配的金額。

　　只能扣除獲得該股權(quán)的原始成本。稅法對股權(quán)類收入基本態(tài)度，資本持有收益免稅，轉(zhuǎn)讓不免稅。

　　提示:注意三方面問題：1．不同收入項目的區(qū)分；2．受贈資產(chǎn)相關(guān)金額的確定；3．收入實現(xiàn)時間的規(guī)定。

　�、俨煌杖腠椖康膮^(qū)分：

　　提示:這部分一定要注意收入的項目的歸類。什么是屬于銷售收入，什么是財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，什么是其他收入，這三類收入包括的內(nèi)容比較多，不要弄混。

　�、谑苜涃Y產(chǎn)相關(guān)金額的確定：

　　企業(yè)接受捐贈的貨幣性、非貨幣資產(chǎn)：均并入當期的應納稅所得額；

　　企業(yè)接受捐贈的非貨幣性資產(chǎn)：按接受捐贈時資產(chǎn)的入賬價值確認捐贈收入，并入當期應納稅所得；

　　受贈非貨幣資產(chǎn)計入應納稅所得額的內(nèi)容包括：受贈資產(chǎn)價值和由捐贈企業(yè)代為支付的增值稅，不包括由受贈企業(yè)另外支付或應付的相關(guān)稅費。

　　2.特殊收入的確認

1.分期收款方式銷售貨物，按照合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn)

2.企業(yè)受托加工制造大型機械設(shè)備、船舶、飛機，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務或者提供勞務等，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內(nèi)完工進度或者完成的工作量確認收入的實現(xiàn)

3.采取產(chǎn)品分成方式取得收入，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認收入的實現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價值確定

4.企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務用于捐贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利和進行利潤分配等用途，應當視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務，但國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外（視同銷售收入，是計算廣告費、業(yè)務宣傳費和業(yè)務招待費的扣除限額的計算基數(shù)）

　　3.處置資產(chǎn)收入的確認

分類

具體處置資產(chǎn)行為

計量

內(nèi)部處置

（1）將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工產(chǎn)品
（2）改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能
（3）改變資產(chǎn)用途（如，自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營）
（4）將資產(chǎn)在總機構(gòu)及其分支機構(gòu)之間轉(zhuǎn)移
（5）上述兩種或兩種以上情形的混合
（6）其他不改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途

相關(guān)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)延續(xù)計算

外部處置

（1）用于市場推廣或銷售
（2）用于交際應酬
（3）用于職工獎勵或職工福利
（4）用于股息分配
（5）用于對外捐贈
（6）其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途

自制的資產(chǎn)，按同類資產(chǎn)同期對外售價確定銷售收入；屬于外購的資產(chǎn)，符合條件的，可按購入時的價格確定銷售收入

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責任編輯：荼蘼

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