【東奧小編】2014年注冊(cè)稅務(wù)師考試時(shí)間確定為6月14日至15日，目前距離注稅考試時(shí)間僅剩3個(gè)月的時(shí)間，小編提醒廣大注稅考生要趁早復(fù)習(xí)，一步一步穩(wěn)扎穩(wěn)打地將知識(shí)點(diǎn)各個(gè)擊破，為鞏固所學(xué)習(xí)的知識(shí)，小編將根據(jù)知識(shí)點(diǎn)發(fā)布配套習(xí)題，供學(xué)員們自我測(cè)試。以下是《稅法Ⅱ》第一章企業(yè)所得稅的配套練習(xí)題，供學(xué)員們參考。

　　計(jì)算題：

　　★某企業(yè)實(shí)際支付合理的工資總額1000萬(wàn)元，發(fā)生職工福利費(fèi)支出130萬(wàn)元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)20萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)26萬(wàn)元，為職工支付商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)20萬(wàn)元。

    要求：計(jì)算職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)的納稅調(diào)整金額。

　　【東奧會(huì)計(jì)在線答案及解析】

　　【答案】職工福利費(fèi)扣除限額=1000×14%=140（萬(wàn)元），按實(shí)際發(fā)生的130萬(wàn)元扣除。

    工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=1000×2%=20（萬(wàn)元），據(jù)實(shí)扣除。

    職工教育經(jīng)費(fèi)=1000×2.5%=25（萬(wàn)元），企業(yè)發(fā)生了26萬(wàn)元，納稅調(diào)整增加1萬(wàn)元，結(jié)轉(zhuǎn)下期。