【東奧小編】2014年注冊(cè)稅務(wù)師考試時(shí)間確定為6月14日至15日，目前距離注稅考試時(shí)間僅剩3個(gè)月的時(shí)間，小編提醒廣大注稅考生要趁早復(fù)習(xí)，一步一步穩(wěn)扎穩(wěn)打地將知識(shí)點(diǎn)各個(gè)擊破，為鞏固所學(xué)習(xí)的知識(shí)，小編將根據(jù)知識(shí)點(diǎn)發(fā)布配套習(xí)題，供學(xué)員們自我測(cè)試。以下是《稅法Ⅱ》第一章企業(yè)所得稅的配套練習(xí)題，供學(xué)員們參考。

　　計(jì)算題：

　　★某服裝企業(yè)用買一贈(zèng)一的方式銷售本企業(yè)商品，規(guī)定以每套1500元（不含增值稅價(jià)，下同）購(gòu)買A西服的客戶可獲贈(zèng)一條B領(lǐng)帶，A西服正常出廠價(jià)格1500元，B領(lǐng)帶正常出廠價(jià)格200元，當(dāng)期該服裝企業(yè)銷售組合西服領(lǐng)帶收入150000元，則A西服銷售收入為（）。

　　【東奧會(huì)計(jì)在線答案及解析】

　　【答案】150000×1500/（1500+200）=132352.94（元）。

    【解析】企業(yè)以買一贈(zèng)一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入：

    分?jǐn)偟紸西服上的收入=買一贈(zèng)一整體收入×A/（A+B）

    分?jǐn)偟紹領(lǐng)帶上的收入=買一贈(zèng)一整體收入×B/（A+B）

    增值稅的稅務(wù)處理是視同銷售，與企業(yè)所得稅的處理不同。正常銷售和視同銷售分別計(jì)算增值稅。