2014《稅法二》重要知識(shí)點(diǎn)：個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得的計(jì)稅方法

　　【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2014《稅法二》重要知識(shí)點(diǎn)：個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得的計(jì)稅方法。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)有關(guān)個(gè)體工商業(yè)戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得的征稅規(guī)定 

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法二》第二章個(gè)人所得稅第六節(jié)個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算的內(nèi)容。

　　【知識(shí)點(diǎn)】：個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得的計(jì)稅方法

　　(一)有關(guān)個(gè)體工商業(yè)戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得的征稅規(guī)定匯集如下：

　　1.應(yīng)納稅所得額的計(jì)算

　　應(yīng)納稅所得額=收入總額-(成本+費(fèi)用+損失+準(zhǔn)予扣除的稅金)-規(guī)定的費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)

　　【解釋】個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，一定是按年征收。不足一年，要先換算再還原。

　　主要扣除項(xiàng)目規(guī)定如下：

　　(1)個(gè)體工商戶2011年9月1日(含)以后的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，適應(yīng)稅法修改后的費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)，即每月3500元。個(gè)體工商戶2011年9月1日之前，適用稅法修改前的費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)，即每月2000元。

　　(2)生產(chǎn)經(jīng)營期間借款利息支出，凡有合法證明的，按不高于中國人民銀行規(guī)定的同類同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。

　　(3)工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)分別在工資薪金總額的2%、14%、2.5%的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。

　　(4)公益性捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額不超過其應(yīng)納稅所得額30%的部分可以據(jù)實(shí)扣除，直接給受益人的捐贈(zèng)不得扣除。

　　(5)個(gè)體工商戶研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的開發(fā)費(fèi)用,以及研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝而購置的單臺(tái)價(jià)值在5萬元以下的測試儀器和試驗(yàn)性裝置的購置費(fèi)，準(zhǔn)予扣除;超出上述標(biāo)準(zhǔn)和范圍的,按固定資產(chǎn)管理,不得在當(dāng)期扣除。

　　其他關(guān)于租賃費(fèi)、匯兌損益、從業(yè)人員工資、廣告費(fèi)及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、虧損彌補(bǔ)等規(guī)定，均與企業(yè)所得稅一致。

　　2.適用稅率

　　按五級(jí)超額累進(jìn)稅率征稅。

　　3.應(yīng)納稅額計(jì)算公式

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)=(全年收入總額-成本、費(fèi)用、損失以及準(zhǔn)予扣除的稅金-規(guī)定的費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn))×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　4.其他規(guī)定

　　要注意個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得與其取得的其他方面所得的劃分。其與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的各項(xiàng)應(yīng)稅所得，應(yīng)分別適用各應(yīng)稅項(xiàng)目的規(guī)定計(jì)算征收個(gè)人所得稅。

　　(新增)2011年9月1日(含)以后個(gè)體工商戶經(jīng)營所得適用稅法修改后的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和稅率表的過渡性計(jì)算方法。

　　個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的投資者(合伙人)2011年9月1日(含)以后的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，應(yīng)適用稅法修改后的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和稅率表。按照稅收法律、法規(guī)和文件規(guī)定，先計(jì)算全年應(yīng)納稅所得額，再計(jì)算全年應(yīng)納稅額。其2011年度應(yīng)納稅額的計(jì)算方法如下：

　　前8個(gè)月應(yīng)納稅額=(全年應(yīng)納稅所得額×稅法修改前的對應(yīng)稅率-速算扣除數(shù))×8/12

　　后4個(gè)月應(yīng)納稅額=(全年應(yīng)納稅所得額×稅法修改后的對應(yīng)稅率-速算扣除數(shù))×4/12

　　全年應(yīng)納稅額=前8個(gè)月應(yīng)納稅額+后4個(gè)月應(yīng)納稅額

　　納稅人應(yīng)在年度終了后的3個(gè)月內(nèi)，按照上述方法計(jì)算2011年度應(yīng)納稅額，進(jìn)行匯算清繳。