增值稅會計賬務(wù)處理
精選回答
一. 增值稅的計提
增值稅的計提主要發(fā)生在企業(yè)的銷售和采購環(huán)節(jié)。
銷項稅額的計提：
當(dāng)企業(yè)發(fā)生銷售行為時，需要按照銷售額和適用的增值稅稅率計算銷項稅額。
會計分錄：
借：應(yīng)收賬款等
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
進項稅額的計提：
當(dāng)企業(yè)購買物品或接受服務(wù)時，可以取得增值稅專用發(fā)票，并按照發(fā)票上注明的稅額進行進項稅額的計提。
會計分錄：
借：原材料等
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸：應(yīng)付賬款等
二. 增值稅的繳納
增值稅的繳納是指企業(yè)按照規(guī)定的期限將應(yīng)繳納的增值稅額上交至稅務(wù)部門。
繳納時的會計分錄：
借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(已交稅金)(小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅”科目)
貸：銀行存款
三. 增值稅月末結(jié)轉(zhuǎn)
增值稅月末結(jié)轉(zhuǎn)是指企業(yè)在每個月末對增值稅的銷項稅額、進項稅額和應(yīng)繳納稅額進行結(jié)轉(zhuǎn)。
結(jié)轉(zhuǎn)進項稅額：
借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)
結(jié)轉(zhuǎn)銷項稅額：
借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)繳納增值稅：
借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅
四. 特殊情況的賬務(wù)處理
留抵退稅：
當(dāng)企業(yè)存在期末留抵稅額時，如果符合退稅條件，可以申請退還留抵稅額。
收到退稅款時
借：銀行存款
貸：應(yīng)收留抵稅額退稅款
企業(yè)已經(jīng)抵扣進項稅額的貨物或服務(wù)，如果后期改變用途用于免征增值稅項目、集體福利或者個人消費，或者發(fā)生非正常損失(如管理不善造成的丟失、變質(zhì)、被盜等)，需要做進項稅額轉(zhuǎn)出。
會計分錄：
借：管理費用等
貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
五. 小規(guī)模納稅人的增值稅賬務(wù)處理
小規(guī)模納稅人的增值稅賬務(wù)處理相對簡單，主要采用簡易計稅方法。
銷售時的會計分錄：
借：應(yīng)收賬款/銀行存款等
貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入等
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(小規(guī)模納稅人不得抵扣進項稅額)
繳納時的會計分錄：
借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅
貸：銀行存款
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