增值稅征稅范圍的規(guī)定_2025年稅法一預習考點
稅務師新考季備考中，考生們首先需要確定報考科目，確定后，下一步就是準備相應的學習資料。考生們需要搜集并整理報考科目的教材、輔導書等，這些都是備考過程中不可或缺的寶貴資源。只有充分準備，才能在接下來的學習中游刃有余。東奧會計在線也為同學們更新了《稅法一》高頻預習考點，希望同學們可以每日抽出一些時間學習哦！
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增值稅征稅范圍的規(guī)定
（一）銷售貨物——13%、9%稅率
1.銷售，是指有償轉(zhuǎn)讓所有權。
2.貨物，是指有形動產(chǎn)，包括電力、熱力和氣體在內(nèi)。
（二）銷售勞務——13%稅率
1.勞務，是指加工和修理修配勞務。
（1）加工，是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造貨物并收取加工費的業(yè)務。
（2）修理修配，是指受托對損傷和喪失功能的貨物進行修復，使其恢復原狀和功能的業(yè)務。
（3）單位或個體工商戶聘用的員工為本單位或雇主提供加工、修理修配勞務不包括在內(nèi)。
2.電力系統(tǒng)有關收費。
供電企業(yè)利用自身輸變電設備對并入電網(wǎng)的企業(yè)自備電廠生產(chǎn)的電力產(chǎn)品進行電壓調(diào)節(jié)，屬于提供加工勞務。供電企業(yè)進行電力調(diào)壓并按照電量向電廠收取的并網(wǎng)服務費，應當征收增值稅。
3.納稅人受托對垃圾、污泥、污水、廢氣等廢棄物進行專業(yè)化處理（運用填埋、焚燒、凈化、制肥等方式，對廢棄物進行減量化、資源化和無害化處理處置）：
處理后 | 貨物歸屬 | 受托方的稅務處理 |
產(chǎn)生貨物 | 委托方 | 收取的處理費用：銷售加工勞務（13%） |
受托方 | 收取的處理費用：銷售現(xiàn)代服務——專業(yè)技術服務（6%） | |
貨物用于銷售時：銷售貨物（13%或9%） | ||
未產(chǎn)生貨物 | —— | 收取的處理費用：銷售現(xiàn)代服務——專業(yè)技術服務（6%） |
（三）銷售服務（7項）
包括交通運輸服務、郵政服務、電信服務、建筑服務、金融服務、現(xiàn)代服務、生活服務。
1.交通運輸服務——9%稅率
2.郵政服務——9%稅率
3.電信服務——9%、6%稅率
4.建筑服務——9%稅率
5.金融服務——6%稅率
6.現(xiàn)代服務——13%、9%、6%稅率
7.生活服務——6%稅率
（四）銷售無形資產(chǎn)——9%、6%稅率
1. 銷售無形資產(chǎn)，是指有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權或者使用權的業(yè)務活動。
2. 無形資產(chǎn)，包括技術、商標、著作權、商譽、自然資源使用權和其他權益性無形資產(chǎn)。
自然資源使用權，包括土地使用權、海域使用權、探礦權、采礦權、取水權和其他自然資源使用權。
其他權益性無形資產(chǎn)，包括基礎設施資產(chǎn)經(jīng)營權、公共事業(yè)特許權、配額、經(jīng)營權（包括特許經(jīng)營權、連鎖經(jīng)營權、其他經(jīng)營權）、經(jīng)銷權、分銷權、代理權、會員權、席位權、網(wǎng)絡游戲虛擬道具、域名、名稱權、肖像權、冠名權、轉(zhuǎn)會費等。
3. 納稅人通過省級土地行政主管部門設立的交易平臺轉(zhuǎn)讓補充耕地指標，按照“銷售無形資產(chǎn)”繳納增值稅，稅率為6%。
（五）銷售不動產(chǎn)——9%稅率
銷售不動產(chǎn)，是指有償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權的業(yè)務活動。
不動產(chǎn)，是指不能移動或者移動后會引起性質(zhì)、形狀改變的財產(chǎn)，包括建筑物、構筑物等。
1. 轉(zhuǎn)讓建筑物有限產(chǎn)權或者永久使用權的，轉(zhuǎn)讓在建的建筑物或者構筑物所有權的，按照“銷售不動產(chǎn)”繳納增值稅。
2. 在轉(zhuǎn)讓建筑物或者構筑物時一并轉(zhuǎn)讓其所占土地的使用權的，按照“銷售不動產(chǎn)”繳納增值稅。（房地一體原則）
（六）進口貨物
進口貨物，是指申報進入我國海關境內(nèi)的貨物。
所屬章節(jié)：第二章 增值稅
注：以上內(nèi)容選自彭婷老師2024年《稅法一》基礎階段授課講義
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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