進項轉(zhuǎn)出賬務處理
精選回答
進項轉(zhuǎn)出賬務處理主要涉及到企業(yè)購進的貨物、勞務、服務等因特定原因而需要將已抵扣的進項稅額轉(zhuǎn)出的情形。
1. 貨物用于集體福利和個人消費
企業(yè)將已抵扣進項稅額的購進貨物(不含固定資產(chǎn))、勞務、服務用于集體福利和個人消費時，需將已抵扣的進項稅額轉(zhuǎn)出。
會計分錄：
借：應付職工薪酬-職工福利費
貸：原材料/庫存商品
應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
2. 貨物發(fā)生非正常損失
企業(yè)購進的貨物因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質(zhì)，或因違反法律法規(guī)被依法沒收、銷毀、拆除等，導致非正常損失時，需將已抵扣的進項稅額轉(zhuǎn)出。
會計分錄：
借：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損失
貸：庫存商品
應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
3. 在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失
企業(yè)的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品因同樣原因發(fā)生非正常損失時，需將已抵扣的進項稅額轉(zhuǎn)出。
會計分錄：
借：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損失
貸：庫存商品-產(chǎn)成品
應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
4. 適用一般計稅方法兼營簡易計稅項目、免稅項目
企業(yè)適用一般計稅方法并兼營簡易計稅項目或免稅項目，且無法準確劃分用于簡易計稅項目或免稅項目的進項稅額時，需按規(guī)定進行轉(zhuǎn)出。
會計分錄：
借：管理費用
貸：應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
注意：此時需按照一定公式計算不得抵扣的進項稅額。
5. 固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)發(fā)生應進項稅額轉(zhuǎn)出
已抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)，如改變用途不再符合抵扣條件，需將已抵扣的進項稅額轉(zhuǎn)出。
會計分錄：
借：固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)
貸：應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
對于固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)，還需根據(jù)具體情況計算不得抵扣的進項稅額。
6. 購貨方發(fā)生銷售折讓、中止或退回
購貨方因銷售折讓、中止或退回等原因需轉(zhuǎn)出已抵扣的進項稅額時，需進行相應處理。
會計分錄：
借：銀行存款
貸：長期待攤費用
應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》一并作為記賬憑證。
相關知識點，可以點擊查看：
更多知識點解讀和考試重難點的分析，可以關注東奧會計在線稅法一欄目。
免費試聽 全部>>
-
稅務師
企業(yè)所得稅的征稅對象
2024《稅法二》精學基礎班
彭婷
免費
已有2500人學習 -
稅務師
企業(yè)所得稅的納稅義務人
2024《稅法二》精學基礎班
彭婷
免費
已有2500人學習 -
稅務師
企業(yè)所得稅概念及計稅依據(jù)
2024《稅法二》精學基礎班
彭婷
免費
已有2500人學習
津公網(wǎng)安備12010202000755號