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增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定哪一年發(fā)布的

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：姜喆 2024-08-23 13:27:56

精選回答

東奧稅務(wù)師

2025-01-08 15:22:09

增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定在不同時(shí)期有過(guò)不同的發(fā)布和調(diào)整。

早期規(guī)定：早在1993年，財(cái)政部就發(fā)布了關(guān)于增值稅會(huì)計(jì)處理的規(guī)定(財(cái)會(huì)字第83號(hào))，對(duì)增值稅的會(huì)計(jì)科目設(shè)置和賬務(wù)處理方法進(jìn)行了詳細(xì)規(guī)定。

新規(guī)定發(fā)布：隨著“營(yíng)改增”的全面推開(kāi)，原有的增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定已經(jīng)不能適應(yīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)展變化。因此，財(cái)政部在2016年12月3日印發(fā)了新的《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》(財(cái)會(huì)[2016]22號(hào))。這一新規(guī)定自發(fā)布之日起施行，并同時(shí)廢止了財(cái)會(huì)[2012]13號(hào)及財(cái)會(huì)[2013]24號(hào)等原有關(guān)增值稅會(huì)計(jì)處理的規(guī)定。

增值稅一般計(jì)稅方法

1. 一般計(jì)稅方法是指間接計(jì)稅方法，即國(guó)際上通行的購(gòu)進(jìn)扣稅法。

2. 一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，除特殊情形適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法外，均應(yīng)采用一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。

3. 增值稅一般納稅人一般計(jì)稅方法基本的計(jì)算公式：

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

銷項(xiàng)稅額=不含稅銷售額×稅率

增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅方法

1. 我國(guó)對(duì)小規(guī)模納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，只對(duì)小規(guī)模納稅人發(fā)生的銷售額征稅，同時(shí)小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)項(xiàng)目所含進(jìn)項(xiàng)稅額不可以抵扣。

2. 一般納稅人發(fā)生特定銷售行為，也可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，但不可以抵扣對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額。

3. 計(jì)算公式：

當(dāng)期應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期銷售額(不含增值稅)×征收率

增值稅扣繳計(jì)稅方法

境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，扣繳義務(wù)人按照下列公式計(jì)算應(yīng)扣繳稅額：

應(yīng)扣繳稅額=接受方支付的價(jià)款÷(1+稅率)×稅率

公式中的“接受方”一般是指應(yīng)稅行為的接受者，也就是境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅行為的對(duì)象。

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