稅收優(yōu)惠_2024年稅法一基礎知識點
要在備考稅務師考試的學習中，體會到樂趣，才能有力量的堅持下去。下文為東奧會計在線在整理的稅務師《稅法一》科目基礎考點，希望同學們可以堅持備考，持續(xù)學習！
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稅收優(yōu)惠（掌握）
一、轉讓普通標準住宅，轉讓舊房作為改造安置住房、公租房、保障性住房的稅收優(yōu)惠（2024年調整）?大綱要求|掌握
1.納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額之和20%（含20%）的，免征土地增值稅；增值額超過扣除項目金額之和20%的，應就其全部增值額按規(guī)定計稅（包括未超過扣除項目金額20%的部分）。
普通標準住宅必須同時滿足：
（1）住宅小區(qū)建筑容積率在1.0以上；
建筑容積率=地上總建筑面積÷規(guī)劃用地面積
（2）單套建筑面積在120平方米以下；
（3）實際成交價格低于同級別土地上住房平均交易價格1.2倍。（允許單套建筑面積和價格標準適當浮動，但向上浮動的比例不得超過上述標準的20%）
2.企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織轉讓舊房作為改造安置住房房源且增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅。
3.對企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織轉讓舊房作為公租房房源，且增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅。該項優(yōu)惠政策執(zhí)行至2025年12月31日。
4.企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織轉讓舊房作為保障性住房房源且增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅。（2024年新增）
二、國家征收、收回的房地產的稅收優(yōu)惠?大綱要求|熟悉
1.因國家建設需要而被政府征收、收回的房地產，免稅。
2.因城市實施規(guī)劃、國家建設需要而搬遷，納稅人自行轉讓原房地產的，免稅。
因“城市實施規(guī)劃”而搬遷，是指因舊城改造或因企業(yè)污染、擾民，而由政府或政府有關主管部門根據已審批通過的城市規(guī)劃確定進行搬遷的情況；因“國家建設的需要”而搬遷，是指因實施國務院、省級人民政府、國務院有關部委批準的建設項目而進行搬遷的情況。
三、企業(yè)改制重組的稅收優(yōu)惠?大綱要求|掌握
1.暫不征收土地增值稅情形（“換湯不換藥”）：
以下改制重組有關土地增值稅政策不適用于房地產轉移任意一方為房地產開發(fā)企業(yè)的情形。
（1）改制前的企業(yè)將房地產轉移、變更到改制后的企業(yè)。（整體改制）
整體改制是指不改變原企業(yè)的投資主體，并承繼原企業(yè)權利、義務的行為。
（2）兩個或兩個以上企業(yè)合并為一個企業(yè)，且原企業(yè)投資主體存續(xù)的，對原企業(yè)將房地產轉移、變更到合并后的企業(yè)。（企業(yè)合并）
（3）企業(yè)分設為兩個或兩個以上與原企業(yè)投資主體相同的企業(yè)，對原企業(yè)將房地產轉移、變更到分立后的企業(yè)。（企業(yè)分立）
（4）單位、個人在改制重組時以房地產作價入股進行投資，對其將房地產轉移、變更到被投資的企業(yè)。（重組投資）
2.改制重組后再轉讓房地產并申報繳納土地增值稅時，對“取得土地使用權所支付的金額”，按照改制重組前取得該宗國有土地使用權所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關費用確定；經批準以國有土地使用權作價出資入股的，為該宗土地作價入股時縣級及以上自然資源部門批準的評估價格。按購房發(fā)票確定扣除項目金額的，按照改制重組前購房發(fā)票所載金額并從購買年度起至本次轉讓年度止每年加計5%計算扣除項目金額。購買年度是指購房發(fā)票所載日期的當年。
四、其他稅收優(yōu)惠?大綱要求|了解
1.個人銷售住房暫免征收土地增值稅。
2.對杭州亞運會組委會賽后出讓資產取得的收入，免征增值稅和土地增值稅。（2024年調整）
3.對北京2022年冬奧會和冬殘奧會組織委員會再銷售所獲捐贈物品和賽后出讓資產取得收入，免征應繳納的增值稅、消費稅和土地增值稅。（2024年新增）
所屬章節(jié)：第五章 土地增值稅
注：以上內容選自彭婷老師2024年《稅法一》輕一基礎班授課講義
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載）
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